← На главную

При подготовке и выгрузке декларации по НДС бухгалтеры часто сталкиваются с ошибкой контроля соотношений: «При кодах видов операций 01, 02, 13, с 15 по 18, 22, с 24 по 28, 32, 34, 36, с 41 по 44 указание ИНН поставщика обязательно». Эта проблема особенно актуальна при работе с контрагентами из стран ЕАЭС (например, Казахстана или Беларуси), у которых нет и не может быть российского ИНН.

В этой статье мы подробно разберем, почему возникает данная ошибка, проанализируем нормативную базу и требования ФНС, а также рассмотрим пошаговый алгоритм ее исправления в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

---

Выясним причину: почему 1С требует ИНН у иностранного контрагента

Рассмотрим ситуацию, при которой возникает эта ошибка. Ваша организация экспортировала товары в Казахстан. Согласно законодательству ЕАЭС, при экспорте применяется ставка НДС 0%. На подтверждение этой ставки налогоплательщику дается 180 календарных дней с даты отгрузки.

Если в течение 180 дней пакет документов не собран, то экспорт считается неподтвержденным. В этом случае вы обязаны:

1. Исчислить НДС по стандартной ставке (20% или 10%) за счет собственных средств.
2. Отразить начисление НДС в Книге продаж с кодом вида операции (КВО) 01. Покупателем в этой записи будет выступать ваш казахстанский контрагент (без ИНН, так как в его карточке указана страна регистрации Казахстан).
3. Подать уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором была отгрузка.

Спустя некоторое время (например, через несколько месяцев) вы все-таки собираете полный пакет подтверждающих документов. Закон позволяет вам заявить к вычету тот НДС, который вы ранее начислили по неподтвержденному экспорту. Для этого в Книге покупок регистрируется запись с кодом вида операции 24 («Подтверждение ставки 0% по истечении 180 дней»).

В чем заключается ошибка: если при регистрации этой записи в Книге покупок в графе «Продавец» указать казахстанского покупателя, программа 1С при выгрузке декларации начнет сверять КВО 24 с реквизитами продавца. Согласно правилам проверки ФНС, для КВО 24 ИНН продавца должен быть заполнен в обязательном порядке и соответствовать российскому формату. Поскольку у казахстанской компании ИНН отсутствует, выгрузка блокируется.

---

Как это должно быть оформлено по правилам ФНС

Проанализируем ситуацию с точки зрения методологии налогового учета. Кто является «продавцом» (поставщиком) при вычете ранее начисленного НДС по неподтвержденному экспорту?

Налог начисляла ваша организация самостоятельно на 181-й день и уплачивала его в бюджет из собственных средств. Таким образом, при предъявлении этого налога к вычету (после сбора документов) продавцом в Книге покупок выступает ваша собственная организация. Вы фактически возвращаете из бюджета налог, который сами же туда начислили.

Следовательно, в Книге покупок при отражении операции с кодом 24 должны быть указаны:

• В графе 9 «Наименование продавца» — наименование вашей организации (экспортера).
• В графе 10 «ИНН/КПП продавца» — ИНН и КПП вашей организации.

При таком заполнении контрольные соотношения ФНС будут выполнены успешно: программа увидит КВО 24 и корректный российский ИНН вашей организации в качестве продавца.

---

Разберем по шагам: исправление ошибки в «1С:Бухгалтерия 8.3»

Посмотрим на пример практической реализации этой схемы в программе. В типовой конфигурации автоматическое заполнение Книги покупок при позднем подтверждении экспорта может ошибочно подставлять в качестве продавца иностранного контрагента. Чтобы исправить это и успешно сдать декларацию, выполните следующие действия.

Шаг 1. Проверка карточки иностранного контрагента

Прежде всего убедитесь, что карточка казахского контрагента заполнена верно:

• В поле «Страна регистрации» должен быть выбран Казахстан (или другая соответствующая страна ЕАЭС).
• Поля «ИНН» и «КПП» в карточке контрагента должны оставаться пустыми.
• В поле «Налоговый номер» (или аналогичном для иностранных компаний) может быть указан БИН/РНН вашей казахской стороны, но это поле не должно попадать в реквизиты российского ИНН.

Шаг 2. Создание технической записи для Книги покупок

Для того чтобы в Книге покупок продавцом отразилась ваша компания, воспользуемся документом ОтражениеНДСКВычету. Этот документ позволяет гибко настраивать записи Книги покупок вручную.

1. Перейдите в раздел Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.
2. Нажмите кнопку Создать.
3. В поле Контрагент выберите вашу собственную организацию (предварительно создайте себя в справочнике «Контрагенты», если этого не было сделано ранее, указав свои ИНН и КПП).
4. В поле Договор выберите или создайте договор (например, с видом «Прочее»).
5. Установите флажки «Использовать как запись книги покупок» и «Формировать проводки» (если проводки по вычету не были сделаны другими документами, например, ручной операцией или регламентным документом подтверждения).
6. На вкладке Главное в поле Код вида операции выберите значение 24.

Шаг 3. Заполнение табличной части документа

Перейдем к заполнению вкладки Товары и услуги:

1. Нажмите кнопку Добавить.
2. В колонке «Вид ценности» укажите Товары (или «Таможенный союз»).
3. Укажите сумму сделки, ставку НДС (20% или 18%, в зависимости от периода, в котором производилась отгрузка по неподтвержденному экспорту) и сумму НДС.
4. В колонке «Событие» выберите Предъявлен НДС к вычету.
5. В поле Документ оплаты при необходимости укажите платежный документ, которым налог был уплачен в бюджет (если это требуется по вашей методологии).

Шаг 4. Регистрация счета-фактуры

В нижней части документа ОтражениеНДСКВычету необходимо зарегистрировать документ-основание:

• В качестве счета-фактуры укажите тот счет-фактуру, который вы сами выписывали при начислении НДС на 181-й день (при КВО 01).
• Убедитесь, что в проводках и записях регистров НДС в качестве продавца теперь фигурирует ваша компания со своим ИНН.

---

Альтернативный вариант через регламентные операции

Рассмотрим подробнее, как этот процесс должен выглядеть при полностью автоматическом ведении учета (если вы используете актуальные релизы программы, начиная с 3.0.64 и выше, где этот функционал был доработан разработчиками 1С).

Для подтверждения ставки 0% позже 180 дней предназначен документ Подтверждение нулевой ставки НДС (раздел Продажи — Вычет НДС по направлению деятельности 0% или через Помощник по учету НДС):

1. Создайте документ Подтверждение нулевой ставки НДС на дату сбора пакета документов.
2. В табличной части укажите документы отгрузки в Казахстан. В колонке «Событие» выберите значение Подтверждена ставка 0%.
3. Проведите документ. Программа зафиксирует факт подтверждения экспорта.
4. После этого перейдите в раздел регламентных операций по НДС и сформируйте документ Формирование записей книги покупок.
5. Перейдите на вкладку Вычет НДС по ставке 0% и нажмите кнопку Заполнить.
6. Программа должна автоматически определить ранее начисленный к уплате НДС по этой поставке и вывести его к вычету.
7. Внимание: проверьте движения этого документа по регистру «НДС Покупки». В поле «Продавец» должна быть подставлена ваша организация, а не казахский покупатель. Если программа все же подставила иностранца, воспользуйтесь ручной корректировкой движений (поставив флажок «Ручная регулировка» и заменив контрагента в движениях на свою компанию) или используйте первый способ с документом ОтражениеНДСКВычету.

---

Проанализируем результат в декларации по НДС

После проведения корректировок и формирования регламентных документов обязательно проверьте Книгу покупок перед отправкой отчета:

• Откройте отчет Книга покупок за проверяемый период.
• Найдите строку с кодом вида операции 24.
• Убедитесь, что в графе «Наименование продавца» стоит ваша компания, а в графе «ИНН/КПП продавца» указан ваш российский ИНН.
• Сформируйте декларацию по НДС и запустите встроенную проверку контрагентов и контрольных соотношений.

Вы увидите, что ошибка выгрузки полностью исчезла. Декларация успешно пройдет проверку как в самой программе 1С, так и в сторонних сервисах отправки отчетности (таких как СБИС, Контур.Экстерн или 1С-Отчетность), так как все требования ФНС по заполнению ИНН для КВО 24 теперь соблюдены.