← На главную

При подготовке и проверке декларации по налогу на добавленную стоимость в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакции 3.0 бухгалтеры нередко сталкиваются с ошибкой проверки Раздела 8 (сведения из книги покупок). Программа выдает предупреждение о том, что для записи не указаны ИНН и КПП российской организации. При этом покупатель является нерезидентом (например, зарегистрирован в Республике Казахстан), в его карточке указана соответствующая страна регистрации, а поля ИНН и КПП не заполнены за ненадобностью. Разберем, почему возникает данное расхождение и как правильно исправить учетные данные для успешной сдачи отчетности.

Выясним причину возникновения ошибки валидации

Проанализируем структуру Раздела 8 декларации по НДС и правила применения кодов видов операций (КВО). В Разделе 8 (книге покупок) реквизиты ИНН и КПП в графах 9 и 10 относятся к продавцу товаров, работ или услуг.

Код вида операции 24 применяется при регистрации счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик-экспортер ранее не подтвердил факт экспорта в установленный 180-дневный срок и начислил НДС по общей ставке, а впоследствии собрал подтверждающие документы и заявляет ранее начисленный налог к вычету.

Согласно правилам ведения книги покупок и разъяснениям контролирующих органов, при отражении операции с КВО 24:

1. Регистрируется счет-фактура, ранее составленный самим налогоплательщиком при неподтверждении нулевой ставки.
2. В качестве продавца выступает сам налогоплательщик, следовательно, в графах сведений о продавце должны указываться собственные реквизиты (наименование, ИНН и КПП своей организации), а вовсе не данные иностранного покупателя.

Ошибка появляется потому, что в первичном документе (в частности, в документе Отражение НДС к вычету) бухгалтер в качестве контрагента выбирает фактического иностранного покупателя из Казахстана. Так как формат электронной декларации ФНС (начиная с версий 5.05 и новее) строго контролирует наличие российских ИНН и КПП продавца для КВО 24, выгрузка завершается ошибкой формата или непрохождением логического контроля.

Способ 1. Корректировка контрагента на собственные реквизиты

Рассмотрим по шагам стандартную методику отражения вычета с кодом 24 в 1С:Бухгалтерии 8:

1. Создадим служебный элемент справочника: перейдем в справочник Контрагенты и создадим отдельный элемент, например, с наименованием «Наша организация (для вычета НДС при экспорте)». В карточке обязательно укажем страну регистрации «Россия» и заполним собственные ИНН и КПП вашей организации.
2. Скорректируем документ вычета: откроем документ Отражение НДС к вычету, по которому сформировалась ошибочная запись в книге покупок. В поле Контрагент выберем созданную карточку с собственными реквизитами. В поле Код вида операции сохраняем значение 24.
3. Проверим параметры отражения: убедимся, что включен флаг Использовать как запись книги покупок. В табличной части укажем реквизиты счета-фактуры, который был выписан при начислении НДС по неподтвержденному экспорту. Обратите внимание: если бухгалтерская проводка Дебет 68.02 Кредит 68.22 уже сформирована ранее другим документом (например, ручной операцией), флаг Формировать проводки включать не следует во избежание задвоения проводок на счетах бухучета.
4. Перезаполним декларацию: проведем документ, вернемся в отчет Декларация по НДС и выполним повторное заполнение Раздела 8. В строках с КВО 24 отобразятся российские реквизиты вашей компании, и проверка отчета пройдет без замечаний.

Способ 2. Корректировка записи через регистр накопления

Если для отражения операции используется документ Операция, введенная вручную, необходимо проверить движение по регистру накопления НДС Покупки. Разберем порядок действий:

1. В документе ручной операции нажмем кнопку Еще и выберем пункт Выбор регистров.
2. Отметим флажком регистр накопления НДС Покупки.
3. На появившейся закладке регистра найдем строку вычета с кодом 24. В колонке Контрагент выберем контрагента, содержащего собственные ИНН и КПП организации-экспортера, а не данные казахского партнера.
4. Запишем документ и обновим декларацию по НДС.

Способ 3. Проверка корректности применения кода вида операции

Проанализируем ситуацию на предмет возможной методической ошибки бухгалтера при выборе КВО. Если регистрируемая хозяйственная операция не связана с подтверждением ранее неподтвержденного экспорта (ст. 165, ст. 171 НК РФ), применение кода 24 является ошибочным:

1. Ввоз товаров из стран ЕАЭС: если организация ввезла товар из Казахстана и заявляет к вычету «ввозной» НДС, уплаченный в бюджет, вычет регистрируется документом Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Для таких операций предусмотрен КВО 19. При использовании данного кода правила валидации ФНС не требуют указания российского КПП иностранного поставщика.
2. Исполнение обязанностей налогового агента: если приобретались работы или услуги у иностранца на территории РФ по статье 161 НК РФ, счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО 06.
3. Обычное приобретение на территории РФ: при стандартных покупках у резидентов применяется КВО 01, где действительно требуются ИНН и КПП российского поставщика.

Таким образом, если подтверждается экспорт после истечения 180 дней, необходимо использовать КВО 24 и собственные ИНН/КПП. Если же имела место иная внешнеэкономическая сделка (например, импорт из стран Таможенного союза), достаточно заменить код вида операции на корректный, соответствующий требованиям правил заполнения книги покупок.