← На главную

При ведении налогового учета организаций на УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией: при учете покупки полисов ОСАГО или КАСКО через типовые счета расчетов 60.01 и 60.02 расходы корректно отражаются в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Однако после рекомендаций аудиторов перенести расчеты на субсчет 76.01.1 («Расчеты по имущественному и личному страхованию») документ Поступление (акты, накладные, УПД) перестает формировать движения по регистрам Книга учета доходов и расходов (раздел I) и Расходы при УСН.

Разберем детально, почему программа ведет себя подобным образом и как правильно оформить операции по страхованию в 1С:Бухгалтерии 3.0, чтобы расходы попали в КУДиР автоматически.

Причины сбоя алгоритмов подсистемы УСН при использовании счета 76.01.1

Для автоматического признания расходов в КУДиР программа анализирует цепочку событий по регистрам накопления Расходы при УСН и Прочие расчеты. Главное условие принятия к учету большинства затрат на УСН — одновременное выполнение двух условий: услуга должна быть фактически оказана (оприходована) и оплачена контрагенту.

Проанализируем архитектурные ограничения счета 76.01.1 в 1С:

1. Отсутствие партионного учета документов расчетов: Субсчет 76.01.1 предназначен в первую очередь для учета расходов будущих периодов (РБП) и начисления страховых премий, а не для сквозного отслеживания кредиторской задолженности по договорам контрагентов.
2. Специфика постоплаты: Если по счету 76.01.1 аванс прошел раньше документа поступления (предоплата), алгоритм подсистемы УСН еще способен зафиксировать закрытие суммы. Но если оплата проводится позже поступления услуг (постоплата), типовой механизм списания с расчетного счета не может сопоставить платеж с первичным документом поступления на счете 76.01.1. В результате регистр Расходы при УСН не закрывается, и запись в КУДиР не формируется.

Способ 1. Отражение страхования по регламенту 1С через списание с расчетного счета (рекомендуемый)

Согласно ст. 346.16 и ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, затраты на обязательное и добровольное страхование принимаются в налоговом учете при УСН единовременно в момент их фактической уплаты. В бухгалтерском же учете такие затраты списываются равномерно в течение срока действия полиса через механизм РБП. Для выполнения этого правила оформлять отдельный документ Поступление (акты, накладные, УПД) вообще не требуется.

Разберем по шагам типовой порядок действий:

1. Перейдем в раздел Банк и касса и откроем журнал Банковские выписки.
2. Создадим документ Списание с расчетного счета и выберем вид операции Прочее списание.
3. В поле Счет дебета укажем 76.01.9 («Платежи (взносы) по прочим видам страхования») или 76.01.1.
4. В субконто дебета выберем или создадим элемент справочника Расходы будущих периодов, где заполним параметры списания для бухгалтерского учета (период действия договора страхования, счет затрат 20, 26 или 44 и статью затрат).
5. В поле Отражение в УСН обязательно установим значение Принимаются.
6. Проведем документ. Сумма расхода сразу попадет в графы 4 и 5 раздела I КУДиР датой банковской выписки, а в бухгалтерском учете затраты будут ежемесячно признаваться регламентной операцией Списание расходов будущих периодов при закрытии месяца.

Способ 2. Разделение счетов расчетов и счета затрат в документе поступления

Если специфика документооборота предприятия строго требует наличия документа поступления от страховой компании, необходимо разделить взаиморасчеты с контрагентом и счет учета самого полиса:

1. Откроем документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД).
2. В реквизите Счета расчетов укажем стандартные расчетные счета: счет учета расчетов — 76.05 (или 60.01), счет учета авансов — 76.05 (или 60.02).
3. В табличной части документа в колонке Счет затрат выберем субсчет 76.01.9 (или 76.01.1) и укажем соответствующую статью из справочника Расходы будущих периодов.
4. В платежном поручении и документе Списание с расчетного счета в качестве счета расчетов также укажем 76.05 (или 60.01/60.02).

При такой схеме взаиморасчеты закрываются прозрачно, программа корректно сопоставляет оплату с начислением вне зависимости от того, что было раньше — платеж или акт, и сумма гарантированно регистрируется в КУДиР.

Способ 3. Ручная регистрация записи в КУДиР при закрытых периодах

Если предыдущие периоды закрыты для редактирования, а на счете 76.01.1 уже зависли проводки, которые не попали в налоговый учет, воспользуемся штатным ручным инструментом ввода записей:

1. Перейдем в раздел Операции — блок УСН — пункт Записи книги учета доходов и расходов УСН.
2. Нажмем кнопку Создать и выберем организацию.
3. На вкладке I. Доходы и расходы добавим новую строку: укажем дату и номер платежного документа, содержание операции (например, «Оплата полиса ОСАГО»), а также заполним колонку Расходы всего и В т.ч. принимаемые.
4. Проведем документ. Введенная сумма сразу отобразится в отчете Книга доходов и расходов УСН за выбранный период.