При ведении налогового учета по упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда уплата налога не отражается в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). При проведении документа Платежное поручение исходящее (или Списание с расчетного счета) с видом операции «Перечисление налога» записи в регистре накопления Расходы при УСН не появляются. Даже запуск обработки Восстановление последовательности налогового учета УСН не решает проблему.
В этой статье мы подробно разберем, почему программа ведет себя именно так, как устроена внутренняя логика учета расходов по УСН в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием, редакция 1.3 (УПП 1.3), и предоставим пошаговый алгоритм для правильного отражения транспортного и других налогов в расходах.
Для того чтобы разобраться в проблеме, проанализируем принципы признания расходов на уплату налогов и сборов в соответствии с Налоговым кодексом РФ и их реализацию в коде 1С. Для признания расхода при УСН должны одновременно выполниться два ключевых условия:
В конфигурации 1С:УПП 1.3 подсистема УСН построена на использовании нескольких специализированных регистров накопления. Когда мы проводим платежный документ на перечисление налога, программа делает запись в регистр Прочие расчеты (или Взаиморасчеты УСН), фиксируя потенциальный расход (аванс бюджету). Напрямую в регистр Расходы при УСН эта сумма попасть не может, так как система «не знает», под какое начисление отправлены эти денежные средства.
Окончательное признание расходов и их попадание в регистр Расходы при УСН (и далее в КУДиР) происходит только в момент выполнения регламентных процедур в конце отчетного периода, когда программа сопоставляет факты оплаты и начисления.
Рассмотрим первый этап — уплату налога. Для этого в программе используется документ Платежное поручение исходящее. Выясним, как правильно его заполнить:
68.07 («Транспортный налог»).68.07 и кредиту счета 51, а также сделает запись во вспомогательный регистр налогового учета УСН, отражающий авансовый платеж.Теперь перейдем ко второму обязательному условию — начислению. Без проведения начисления программа не сможет сопоставить уплаченные средства с обязательствами. В УПП 1.3 для начисления налогов (кроме налога на прибыль и НДС) используется документ Прочие затраты. Использовать ручные операции (бухгалтерские справки) крайне не рекомендуется, поскольку они не делают необходимых движений по регистрам затрат.
Разберем процесс заполнения документа Прочие затраты:
Прочие затраты с видом операции «Отражение».26 «Общехозяйственные расходы» или 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность») и счет кредита (наш счет расчетов по налогу — 68.07).68.07 (субконто) выбираем ту же самую налоговую инспекцию и тот же самый вид платежа («Налог (взнос): начислено/уплачено»), который мы указывали в документе оплаты.Полезный лайфхак для бухгалтера: в программе 1С:УПП 1.3 реализован специализированный инструмент — обработка Расчет авансовых платежей по транспортному налогу. На основе заполненного регистра сведений «Регистрация транспортных средств» данная обработка позволяет автоматически рассчитать сумму налога и в один клик сформировать готовые и правильно заполненные документы Прочие затраты. Рекомендуем использовать именно этот автоматизированный сценарий.
После того как в информационной базе отражены оба документа — и платеж, и начисление — необходимо запустить механизм сопоставления данных. Для этого выполняем следующие действия:
Регламентные операции налогового учета (по УСН). Этот документ должен быть самым последним по времени в отчетном периоде.В процессе проведения регламентного документа программа обратится к регистрам Прочие расчеты и сопоставит уплаченные суммы с начислениями по документу Прочие затраты. При успешном сопоставлении документ сделает движения по регистру Расходы при УСН. В движениях документа вы увидите две строки по этому регистру с видом движения «Приход» и «Расход» и статусом «Принято». Именно это событие означает, что расход успешно принят и попал в Книгу учета доходов и расходов.
Если вы выполнили все шаги, но сумма налога так и не отразилась в расходах УСН, проанализируем наиболее распространенные ошибки, которые допускают пользователи в 1С:УПП 1.3:
68.07 ведется аналитический учет. Если в платежном поручении вы указали вид платежа «Налог (взнос): начислено/уплачено», а в документе Прочие затраты выбрали субконто «Пени» или оставили поле пустым, программа воспримет это как расчеты по двум разным налогам (или разным обязательствам) и автоматический зачет не произойдет. Названия субконто должны совпадать символ в символ.68.10 («Прочие налоги и сборы»), а начисление отражено по счету 68.07, система не сможет связать эти операции.Прочие затраты, поле «Расходы УСН» имеет значение «Принимается». Если там указано «Не принимается», то даже при наличии оплаты расход будет проигнорирован налоговым модулем.Восстановление последовательности налогового учета УСН за весь отчетный период.Соблюдение этих простых правил и понимание логики работы регистров накопления позволит вам без труда вести учет транспортного и любых других налогов при УСН в программе 1С:УПП 1.3, обеспечивая автоматическое и корректное заполнение КУДиР.