В практике ведения бухгалтерского и налогового учета нередко возникает ситуация, когда группа одинаковых объектов (например, партия емкостей, станков или компьютеров) была принята к учету как один общий инвентарный объект. Спустя некоторое время руководство принимает решение реализовать часть этих объектов. Проанализируем, как правильно отразить операцию разукомплектации основных средств в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП).
В типовом функционале 1С:УПП отсутствует специализированный документ прямой разукомплектации основных средств. Поэтому рассмотрим два рабочих способа решения этой задачи в зависимости от того, как планируется учитывать оставшуюся часть оборудования.
Способ 1. Частичная ликвидация с оприходованием ТМЦ для продажи
Этот вариант является наиболее удобным, если оставшиеся объекты (в нашем примере 12 из 20 емкостей) можно продолжать учитывать как единый инвентарный объект, а 8 емкостей требуется выделить исключительно для продажи покупателю.
Разберем по шагам алгоритм действий:
Расчет пропорции стоимости и амортизации. Вычисляем долю списываемых объектов. Если из 20 емкостей продается 8, то доля выбытия составляет 40% (8 / 20 * 100%). Соответственно, 40% первоначальной стоимости и 40% накопленной амортизации подлежат списанию.
Списание выбывающей части ОС. Оформляем списание 40% стоимости и амортизации через субсчета выбытия основных средств (01.09 или 01.В) и счет амортизации 02.01.
Корректировка параметров оставшегося объекта. Вводим документ «Изменение параметров ОС». В нем актуализируем остаточную стоимость объекта для дальнейшего начисления амортизации (оставшиеся 60%) и при необходимости уточняем оставшийся срок полезного использования.
Оприходование емкостей для продажи на склад. Оформляем документ «Оприходование товаров», принимая 8 емкостей на счет учета запасов (10 или 41) по текущей рыночной или ликвидационной стоимости. Принимать их обратно в состав ОС не требуется, так как их цель — перепродажа.
Продажа покупателю. Реализуем оприходованные емкости с помощью стандартного документа «Реализация товаров и услуг».
Способ 2. Полное разукрупнение объекта на индивидуальные инвентарные номера
Если оставшиеся 12 емкостей необходимо разделить на отдельные инвентарные карточки с сохранением накопленной амортизации, исходного срока полезного использования и непрерывности начисления налога на имущество, используем метод полного переноса через регистры учета.
Рассмотрим порядок выполнения операций:
Подготовка справочников. В справочнике основных средств создаем отдельные карточки для каждой из 12 остающихся емкостей, присваивая им уникальные инвентарные номера.
Отражение проводок в бухгалтерском и налоговом учете. Создаем документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)» и переносим пропорциональные доли первоначальной стоимости и амортизации с общего объекта на новые карточки ОС:
// Перенос первоначальной стоимости на новые объекты
Дт 01.01 (Новое ОС) — Кт 01.01 (Старое общее ОС)
// Перенос накопленной амортизации
Дт 02.01 (Старое общее ОС) — Кт 02.01 (Новое ОС)
Долю, приходящуюся на 8 продаваемых емкостей, списываем на счет выбытия с последующим оприходованием на счет 10 или 41.
Заполнение учетных регистров по ОС. Чтобы программа корректно начисляла амортизацию по новым объектам и прекратила начисление по старому, с помощью документа «Корректировка записей регистров» заполняем данные:
Регистры накопления:Стоимость ОС (бухгалтерский учет), Стоимость ОС (налоговый учет), а при использовании управленческого учета — Стоимость ОС.
По исходному объекту в регистре состояний фиксируем состояние «Снято с учета».
Важные рекомендации по ведению учета
Проанализируем ключевые нюансы, которые необходимо учитывать при проведении разукомплектации:
Период проведения документов. Операции по разделению инвентарных объектов рекомендуется проводить либо последним числом месяца после выполнения регламентной процедуры «Амортизация ОС», либо первым числом месяца до ее выполнения. Это предотвратит ошибки и задвоение сумм амортизации.
Налоговый учет доходов и расходов. Рыночная стоимость материалов или товаров, полученных при частичной ликвидации ОС, признается внереализационным доходом. При последующей реализации этих ТМЦ данная сумма уменьшает доходы от продажи на основании норм Налогового кодекса РФ.