Как правильно рассчитывать страховые взносы ФСС по льготному тарифу МСП при превышении предельной базы в 1С:ЗУП 3

← На главную

При расчете страховых взносов в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 3 (1С:ЗУП) бухгалтеры и расчетчики периодически сталкиваются с неочевидным поведением системы в переходные периоды. Особенно остро это проявилось при внедрении пониженных тарифов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в сочетании с механизмом регресса (достижения предельной величины базы по страховым взносам). В этой статье мы подробно разберем, почему программа уменьшала взносы при росте доходов, какова официальная позиция контролирующих органов и как эта проблема решается в актуальных релизах.

В чем суть проблемы: математический парадокс в 1С:ЗУП

Рассмотрим ситуацию, с которой столкнулись многие пользователи в начале применения льготных тарифов МСП. Предположим, у сотрудника с высоким окладом начисления нарастающим итогом с начала года приближаются к предельной величине базы по взносам на обязательное социальное страхование (ФСС). В месяце, когда происходит превышение предела, расчет программы приводил к абсурдному результату: чем больше была начислена сумма заработной платы сотрудника, тем меньше оказывалась итоговая сумма взносов в ФСС.

Проанализируем конкретный пример на цифрах. Предельная величина базы по ФСС нарастающим итогом составляла 912 000 рублей. Сотруднику ежемесячно начисляется зарплата в размере 265 000 рублей. В четвертом месяце (апреле) его совокупный доход достиг 1 060 000 рублей. Превышение лимита составило:

1 060 000 - 912 000 = 148 000 рублей

Соответственно, сумма дохода в пределах лимита ФСС для текущего месяца составила:

265 000 - 148 000 = 117 000 рублей

Поскольку организация относится к категории МСП, расчет начислений должен разделяться:

Часть дохода в пределах МРОТ (например, 12 130 рублей) должна облагаться по основному тарифу (ФСС 2,9%).
Часть дохода свыше МРОТ должна облагаться по пониженному тарифу МСП (ФСС 0%).

Логично предположить, что раз у нас в текущем месяце еще осталось 117 000 рублей базы, не превысившей лимит, то сумма МРОТ (12 130 рублей) полностью укладывается в этот остаток. Следовательно, взнос должен составлять:

12 130 * 2.9% = 351.77 рублей

Однако старый алгоритм 1С:ЗУП распределял базу пропорционально. Программа определяла долю превышения лимита к общему начислению месяца и умножала на эту долю величину МРОТ. В результате облагаемая база в рамках МРОТ искусственно уменьшалась, и сумма начисленного взноса падала ниже 351.77 рублей (например, до 150 рублей). Возникала парадоксальная ситуация: если бы сотруднику начислили ровно МРОТ, компания заплатила бы больше взносов, чем при начислении сотруднику миллиона рублей.

Почему разработчики 1С изначально применили пропорциональный расчет

Выясним причину такого подхода разработчиков. На момент принятия Федерального закона № 102-ФЗ, установившего льготные тарифы для МСП, в Налоговом кодексе РФ отсутствовало четкое описание того, как именно распределять базу в переходном месяце превышения лимитов. В аналогичных ситуациях (например, при расчете взносов по патенту или при совмещении УСН и ЕНВД) традиционно применялся метод пропорционального распределения доходов.

Программа распределяла доход сотрудника по двум тарифам (основному и пониженному МСП) пропорционально их долям в общей сумме начисления. При переходе предела ФСС программа уменьшала базу по каждому из тарифов в равной пропорции. На выходе получалось частичное обложение МРОТ, что методологически оказалось неверным, поскольку нарушало гарантированный минимум облагаемой базы.

Официальные разъяснения ФНС и Минфина

В споре между профессиональным сообществом и разработчиками точку поставили контролирующие органы. Были выпущены официальные разъяснения, в частности Письмо ФНС России от 13.07.2020 № БС-4-1/11315@.

Согласно позиции налоговой службы, при расчете страховых взносов плательщиками из числа МСП применяется следующий алгоритм:

В первую очередь к выплатам в пользу физического лица за месяц применяется тариф в размере 30% (или соответствующий тариф в пределах лимита) к части дохода, не превышающей МРОТ.
Пониженный тариф в размере 15% (для ФСС — 0%) применяется к части выплат, превышающей МРОТ.
Предельная величина базы по каждому виду страхования применяется к совокупной сумме начислений нарастающим итогом с начала года без какого-либо пропорционального деления МРОТ. Сначала лимиты расходуются на выплаты, облагаемые по общему тарифу (в пределах МРОТ), и только затем на выплаты по пониженному тарифу.

Окончательно данный вопрос решился после публикации новых контрольных соотношений для расчета по страховым взносам (РСВ). ФНС указала, что в Разделе 3 отчета РСВ по строке с кодом тарифа "НР" (основной тариф) за месяц должна быть указана строго фиксированная сумма МРОТ (если общий доход сотрудника за этот месяц превысил МРОТ), а остаток начислений должен уходить в строку с кодом тарифа "МС" (льготный тариф МСП). Пропорциональные расчеты 1С этот контроль просто не проходили.

Решение проблемы и исправление алгоритма в 1С:ЗУП 3

Разработчики фирмы 1С признали ошибку и оперативно изменили механизм расчета страховых взносов при переходе предела. Логика программы была полностью переписана. Теперь расчет выполняется последовательно, без пропорций:

Определяется остаток лимита базы до достижения предельной величины.
Из начислений текущего месяца в первую очередь выделяется сумма МРОТ, которая в полном объеме (если позволяет остаток лимита) облагается по основному тарифу (22% ОПС, 2,9% ФСС, 5,1% ФОМС).
Оставшаяся часть начисления в пределах лимита облагается по пониженному тарифу МСП (10% ОПС, 0% ФСС, 5% ФОМС).
Все начисления, превысившие предельную базу, уходят в сверхлимитную часть (для ФСС это означает полное прекращение начислений).

Для корректного расчета взносов без математических искажений пользователям необходимо обновить конфигурацию до актуального релиза. Ошибка пропорционального деления была устранена начиная с релизов 3.1.10.491 и 3.1.14.97.

Как проверить правильность расчета в программе

Для того чтобы убедиться, что расчет в вашей базе выполняется по корректному (новому) алгоритму, выполним следующие шаги:

Откройте документ Начисление зарплаты и взносов за месяц, в котором произошло превышение предела по сотруднику.
Перейдите на вкладку Взносы.
Обратите внимание на сумму начисленных взносов в ФСС. Если в текущем месяце у сотрудника оставалась свободная база в рамках лимита ФСС (более величины МРОТ), сумма взноса ФСС должна быть строго равна установленному тарифу от МРОТ (например, 12 130 * 2,9% = 351,77 руб. для условий 2020 года).
Для детального анализа нажмите на ссылку Подробнее см. карточку учета по страховым взносам в нижней части формы документа. Проверьте разделение базы по кодам тарифов.

Ниже представлен пример условного кода, иллюстрирующий, как концептуально изменилась функция расчета базы в модулях программы:


// Упрощенная схема нового алгоритма расчета базы для МСП
Процедура РассчитатьБазуВзносовМСП(ДоходМесяца, ОстатокЛимита, МРОТ, БазаОсновная, БазаЛьготная)
    
    // Сначала распределяем базу под основной тариф (в пределах МРОТ)
    БазаОсновная = Мин(ДоходМесяца, МРОТ);
    БазаОсновная = Мин(БазаОсновная, ОстатокЛимита);
    
    // Оставшаяся часть дохода до предела относится к льготному тарифу
    ОстатокЛимитаПослеМРОТ = Макс(0, ОстатокЛимита - БазаОсновная);
    ДоходСвышеМРОТ = Макс(0, ДоходМесяца - БазаОсновная);
    
    БазаЛьготная = Мин(ДоходСвышеМРОТ, ОстатокЛимитаПослеМРОТ);
    
КонецПроцедуры

Такой подход полностью исключает "схлопывание" взносов с МРОТ при росте общих начислений сотрудника и гарантирует успешную сдачу отчетности РСВ в налоговые органы.

Актуальное состояние и развитие расчетов (в контексте Единого тарифа)

Рассмотрим, как данная методология применяется в современных реалиях. Начиная с 2023 года произошла глобальная реформа социального страхования: ПФР и ФСС были объединены в Единый Социальный Фонд (СФР), а взносы стали рассчитываться по Единому тарифу в рамках Единой предельной величины базы.

Несмотря на это, сам принцип разделения баз для МСП остался прежним:

Выплаты в пределах законодательно установленного порога облагаются по общему единому тарифу (30% до превышения предельной базы, 15,1% после превышения предельной базы).
Выплаты сверх установленного порога облагаются по пониженному единому тарифу (15% как до, так и после превышения предельной базы).

Обратите внимание на важные изменения законодательства: начиная с 2025 года для большинства субъектов МСП лимит разделения тарифов увеличен с 1 МРОТ до 1,5 МРОТ. Кроме того, с 2026 года право на пониженный тариф 15% сохраняется только за организациями МСП, ведущими деятельность в приоритетных отраслях экономики по перечню Правительства РФ. Все эти изменения своевременно отражаются разработчиками 1С в обновлениях конфигурации 1С:ЗУП 3.1. Своевременное обновление программы гарантирует строгое соблюдение законодательства и отсутствие расхождений при сдаче ЕФС-1 и РСВ.