В этой статье мы подробно разберем ситуацию, с которой столкнулись многие бухгалтеры при переходе на пониженные тарифы страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Основная сложность заключается в математическом алгоритме распределения выплат, когда доход сотрудника превышает предельную величину базы (особенно по взносам в ФСС). Проанализируем, почему программа может выдавать «странные» цифры, и выясним, как правильно проверить начисления в 1С:Зарплата и Управление Персоналом.
Рассмотрим практический пример, описанный пользователем. При начисленной заработной плате в 120 000 рублей за апрель, когда общий доход с начала года превысил предельную величину ФСС на небольшую сумму (например, на 3 000 рублей), сумма взносов может оказаться нелогичной. Вместо ожидаемых 2.9% от МРОТ бухгалтер видит меньшую сумму. Проанализируем ситуацию: если мы добавим к доходу всего 10 рублей, сумма взносов в ФСС может еще сильнее уменьшиться.
Эта ситуация кажется парадоксальной: база растет, а налог падает. Причина крылась в первоначальном «пропорциональном» алгоритме, который разработчики реализовали сразу после выхода Федерального закона № 102-ФЗ. Программа пыталась определить долю МРОТ в общем объеме облагаемой базы месяца и пропорционально распределяла превышение предельной величины между основным и пониженным тарифами.
Чтобы понять, как система считает взносы сейчас, и почему старый метод был признан некорректным, разберем оба подхода по шагам.
1. Пропорциональный метод (устаревший):
Программа высчитывала «удельный вес» части дохода в пределах МРОТ и части свыше МРОТ в общей сумме начислений за месяц. Если возникало превышение предельной величины, оно также распределялось пропорционально. В результате часть МРОТ, облагаемая по ставке 2.9%, искусственно занижалась, так как часть «лимита» ФСС уходила на ту долю зарплаты, которая и так облагается по ставке 0% в рамках тарифа МСП. Именно это приводило к цифрам вроде 8378.62 рубля в качестве базы, вместо фиксированного МРОТ.
2. Фиксированный (последовательный) метод:
После разъяснений ФНС (письмо № БС-4-11/7300@) алгоритм был изменен. Теперь расчет строится на строгой приоритетности:
Поскольку по тарифу МСП ставка в ФСС и так составляет 0%, превышение предельной величины сначала никак не влияет на взносы с МРОТ. Взносы 2.9% с МРОТ будут платиться до тех пор, пока сумма всех «мротовских» частей с начала года сама не достигнет предельной величины, что в обычных условиях практически невозможно.
Для того чтобы убедиться в правильности расчетов, проанализируем карточку учета страховых взносов. Посмотрим на следующие настройки и объекты:
Во-первых, убедитесь, что в учетной политике организации установлен вид тарифа Для субъектов малого или среднего предпринимательства с нужной даты (апрель 2020 года или позднее).
Во-вторых, обратите внимание на распределение базы. В документах начисления взносов в 1С:ЗУП можно увидеть разделение на основной тариф и тариф МСП. Проверим расчет по формуле:
Взносы_ФСС = МРОТ * 2.9%
Если ваша сумма дохода (как в примере) составляет 120 000 рублей, а МРОТ на тот момент составлял 12 130 рублей, то расчет должен быть следующим:
Даже если у сотрудника накоплен доход с начала года свыше 912 000 руб. (лимит ФСС на 2020 год), сумма 351.77 руб. должна оставаться неизменной, пока Накопленный_МРОТ не превысит лимит.
Разберем важный вопрос: меняются ли взносы за вредные условия труда (доп. тарифы) при использовании льготы МСП? Рассмотрим ситуацию с сотрудниками, имеющими право на досрочную пенсию.
Важно помнить: пониженные тарифы для МСП (15%) распространяются только на основные взносы (ПФР, ФСС, ФОМС). Дополнительные тарифы, установленные статьей 428 НК РФ, рассчитываются в прежнем порядке:
Если вы обнаружили, что 1С продолжает делить базу пропорционально и выдает дробные значения базы ПФР/ФСС, отличные от МРОТ, необходимо выполнить следующие действия:
3.1.14.61 и 3.1.10.491. Если ваш релиз старше, необходимо обновиться.Начисление зарплаты и взносов за проблемные периоды.СтраховыеВзносыПоДоходамСписком, чтобы увидеть, как система распределяет суммы по видам тарифов.Рассмотрим программный аспект: в конфигурациях 1С расчет взносов реализован в общих модулях, отвечающих за расчет налогов. Функция РассчитатьВзносы оперирует набором данных, где записи разделяются по ВидТарифа. При правильной работе алгоритма база с кодом основного тарифа всегда должна быть равна МРОТ (при условии, что общая зарплата больше МРОТ и сотрудник отработал полный месяц).
Выясним причину, почему в карточке учета взносов превышение может быть разбито на два листа. Это происходит из-за того, что система фиксирует превышение отдельно по каждому используемому тарифу. Если доход сотрудника в одном месяце облагается и по основному тарифу (в пределах МРОТ), и по тарифу МСП (свыше МРОТ), то и суммы «сверх лимита» программа обязана показать в разрезе этих двух оснований для соблюдения структуры отчетности (РСВ).
Для корректного отражения взносов МСП при превышении предельной базы достаточно своевременно обновлять программу. Помните, что современные алгоритмы 1С защищают «мротовскую» часть взносов ФСС, позволяя платить 2.9% только с этой минимальной суммы, в то время как вся остальная зарплата освобождается от взносов в ФСС полностью, независимо от суммы превышения лимита.