← На главную

Вхождение организации в свободную экономическую зону (СЭЗ) дает право на применение существенно пониженных ставок по налогу на прибыль, налогу на имущество и страховым взносам. Однако при смене налоговых ставок в середине финансового года у бухгалтеров и специалистов 1С возникает комплекс технических и методологических вопросов: как правильно отразить новые ставки в 1С:Управление производственным предприятием (1С:УПП), избежав искажений при расчете налога на прибыль нарастающим итогом с начала года?

Рассмотрим подробно особенности настройки системы, порядок работы с периодическими регистрами сведений и нюансы отражения изменений в учетной политике.

Правовые нюансы и подготовка к изменению ставок

Согласно ст. 284 НК РФ, для организаций-резидентов особых и свободных экономических зон законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в региональный бюджет (вплоть до 0% в федеральный бюджет и пониженная ставка в региональный). Главным условием применения льготы является ведение раздельного учета доходов и расходов, полученных от деятельности в СЭЗ и за ее пределами.

Проанализируем ключевые моменты, о которых необходимо помнить до внесения изменений в программу:

1. Налог на прибыль считается нарастающим итогом: Налоговый период по налогу на прибыль составляет календарный год. Если ставка меняется с 4-го квартала (например, с 1 октября), стандартные регламентные операции расчета налога на прибыль могут попытаться пересчитать налог за весь прошлый период года по новой ставке.
2. Раздельный учет: В типовой конфигурации 1С:УПП автоматический раздельный расчет налоговой базы по льготной и общей видам деятельности в рамках одной организации не предусмотрен. Разделение доходов и расходов организуют через отдельную аналитику (номенклатурные группы, статьи затрат) с последующим ручным распределением или выгрузкой в декларацию.
3. Дата запрета изменения данных: Перед расчетом и проведением регламентных операций 4-го квартала обязательно требуется закрыть 3-й квартал и установить дату запрета изменения данных на 30 сентября.

Настройка налога на прибыль в 1С:УПП

Разберем, как отразить новые пониженные ставки (например, 0% в федеральный бюджет и 2% в региональный бюджет) с 1 октября.

В конфигурации 1С:УПП информация о ставках налога на прибыль хранится в периодическом регистре сведений СтавкиНалогаНаПрибыль. Периодичность данного регистра составляет один месяц, что позволяет вносить записи с 1-го числа любого месяца года.

Выполним пошагово настройку нового периода:

1. Перейдем в регистр сведений СтавкиНалогаНаПрибыль.
2. Создадим новую запись, установив дату начала действия льготы (например, 01.10.20XX).
3. Укажем новые значения ставок для федерального бюджета (0%) и бюджета субъекта РФ (2%).
4. Если организация применяет ПБУ 18/02, на дату, предшествующую вступлению новых ставок (30 сентября), необходимо выполнить пересчет отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) исходя из новых ставок с отнесением разниц на счет 99.

Настройка пониженных тарифов страховых взносов

Для участников СЭЗ ст. 427 НК РФ предусматривает применение совокупного пониженного тарифа страховых взносов (в частности, ПФР — 6%, ФСС — 1.5%, ФОМС — 0.1%, травматизм — по установленному классу риска).

Посмотрим на порядок настройки льготного тарифа по заработной плате:

1. Пониженный тариф страховых взносов начинает применяться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса резидента СЭЗ. Пересчитывать прошлые периоды с начала года не требуется.
2. В 1С:УПП тарифы страховых взносов фиксируются в регистре сведений ТарифыСтраховыхВзносов (или через настройки учетной политики по персоналу на закладке "Страховые взносы").
3. Создадим новую запись в учетной политике по персоналу с 1-го числа месяца применения льготы и выберем соответствующий льготный вид тарифа для резидентов СЭЗ.

Отражение льготы по налогу на имущество

Налог на имущество для резидентов СЭЗ в отношении созданного или приобретенного имущества в рамках инвестпроекта также облагается по ставке 0%.

Проанализируем настройку в 1С:УПП:

1. Освобождение от налогообложения настраивается пообъектно или в целом для организации через периодический регистр сведений СтавкиПоНалогообложениюИмущества.
2. Если льгота применяется только к отдельным объектам ОС, участвующим в инвестиционной программе СЭЗ, в регистре сведений создается запись с указанием конкретного основного средства и освобождения от налогообложения (указывается код льготы).
3. Для объектов, принятых к учету в рамках проекта СЭЗ, также доступно право применения повышающего коэффициента ускоренной амортизации (не более 2), что настраивается в документах принятия ОС к учету.

Рекомендации по ведению учета

При изменении ставок в середине года важно следовать следующему алгоритму действий:

1. Полностью сформировать и сдать отчетность за 9 месяцев (3 квартала) по старым ставкам.
2. Зафиксировать дату запрета редактирования данных на конец 3-го квартала.
3. Внести изменения в периодические регистры сведений СтавкиНалогаНаПрибыль, ТарифыСтраховыхВзносов и СтавкиПоНалогообложениюИмущества с датой начала 4-го квартала.
4. Провести расчеты за октябрь, ноябрь и декабрь, тщательно проверяя корректность закрытия месяца и формирования декларации по налогу на прибыль.