← На главную

При совмещении нескольких режимов налогообложения (например, общей системы — ОСНО и специального режима — ЕНВД или Патента) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С некорректно формирует проводки по налогу на прибыль. Основная претензия заключается в том, что в расчетную базу налога на счете 68.04 попадают обороты, относящиеся к деятельности на спецрежиме. Рассмотрим подробнее, почему так происходит, и разберем по шагам алгоритм исправления этой ошибки.

Шаг 1: Проверка аналитики доходов на счетах 90 и 91

В первую очередь нам необходимо проанализировать, как распределена выручка в информационной базе. В системе 1С:Бухгалтерия жестко закреплено разделение доходов по видам деятельности на уровне плана счетов. Разберем ситуацию на примере счета 90:

1. Счет 90.01.1 — предназначен для отражения выручки по видам деятельности с основной системой налогообложения (облагаемой налогом на прибыль).
2. Счет 90.01.2 — предназначен для выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения (ЕНВД, Патент).

Проанализируем ситуацию: если при проведении документов реализации (или отчетов о розничных продажах) бухгалтер ошибочно выбрал номенклатурную группу, которая не привязана к спецрежиму, или вручную указал счет 90.01.1 вместо 90.01.2, программа автоматически включит эти суммы в базу налога на прибыль. Проверьте оборотно-сальдовую ведомость по счету 90.01 в разрезе субсчетов. Если вы видите доходы от ЕНВД на субсчете .1, это и есть причина ошибки.

Шаг 2: Анализ налогового учета (НУ) и соответствие БУ

Выясним причину расхождений через сравнение данных бухгалтерского и налогового учета. Для этого в 1С предусмотрен специализированный отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль». Сформируем его за отчетный период и обратим внимание на блок «Доходы» и «Расходы».

В системе 1С данные по ЕНВД (или Патенту) в налоговом учете по налогу на прибыль отражаться не должны. Однако они присутствуют в бухгалтерском учете. Если мы используем ПБУ 18/02, то программа должна зафиксировать эти суммы как постоянные разницы (ПР). Рассмотрим пример:

Если доход по БУ составил 100 000 рублей (из них 40 000 по ЕНВД), то в колонке НУ по налогу на прибыль должно отражаться только 60 000 рублей. Остальные 40 000 должны «уйти» в колонку ПР. Если программа видит все 100 000 в колонке НУ, значит, настройки справочников или документов сбиты.

Шаг 3: Настройка справочника «Номенклатурные группы»

Одной из самых частых причин «сваливания в кучу» доходов является неправильная настройка Номенклатурных групп. Посмотрим на этот справочник внимательно. Для каждой группы, относящейся к спецрежиму, должен быть четко определен вид деятельности.

Рассмотрим порядок действий:

1. Зайдем в раздел «Справочники» — «Номенклатурные группы».
2. Проверим, разделены ли у нас группы для ОСНО и для ЕНВД.
3. Если используется одна группа для всего, 1С не сможет автоматически разделить финансовый результат. Необходимо создать разные группы и перепровести документы реализации.

Шаг 4: Распределение косвенных расходов

Часто налог на прибыль завышается или занижается из-за неверного распределения затрат. Если организация ведет два вида деятельности, у нее неизбежно возникают общие расходы (аренда, зарплата администрации, связь). Посмотрим, как программа понимает, какую часть расхода отнести к ОСНО, а какую — к ЕНВД.

Разберем настройки учетной политики:

• Проверим раздел «Налоги и отчеты» — «Налог на прибыль».
• Убедимся, что установлена база распределения расходов (обычно это «Выручка от реализации»).
• Проверим статьи затрат на счетах 20, 25, 26. У каждой статьи должен стоять признак вида деятельности: «Основная система», «Особый порядок» или «Распределяемая (по разным видам деятельности)».

Если вы укажете в статье затрат «Основная система», то весь расход (даже если он относится к магазину на ЕНВД) уменьшит базу налога на прибыль, что приведет к налоговым рискам. И наоборот, если ошибочно указать «Особый порядок», налог на прибыль вырастет, так как расходы не будут учтены.

Шаг 5: Проверка регламентных операций закрытия месяца

Проанализируем выполнение обработки «Закрытие месяца». Именно на этом этапе формируются финальные проводки по счету 68.04.2 (Расчет налога на прибыль). Если в середине месяца вносились ручные корректировки или проводились документы «задним числом», алгоритм распределения долей прибыли может нарушиться.

Рекомендуется выполнить следующую последовательность действий:

1. Отменить закрытие месяца.
2. Проверить отсутствие ручных операций по счетам 90 и 91 (они часто ломают автоматику).
3. Заново запустить процедуру закрытия месяца, обращая внимание на этап «Расчет налога на прибыль».
4. Расшифровать справку-расчет «Пересчет сумм налога на прибыль (ПБУ 18/02)» (если применяется этот стандарт).

Шаг 6: Контроль прочих доходов и расходов (счет 91)

Не забудем проверить счет 91. Прочие доходы (например, проценты банка) и прочие расходы часто забывают разделять. В карточке счета 91.01 и 91.02 обязательно должно быть заполнено субконто «Прочие доходы и расходы», где в поле «Вид деятельности» указано, относится ли этот доход/расход к деятельности с особым порядком налогообложения.

Резюме: Если машина «начислила лишнего», ищите ошибку в аналитике. Либо выручка попала не на тот субсчет (90.01.1 вместо 90.01.2), либо расходы не распределились из-за неверных признаков в статьях затрат. Использование стандартного отчета «Анализ состояния налогового учета» поможет локализовать конкретный документ-виновник.