← На главную
При ведении учета по упрощенной системе налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (УСН 15%) у пользователей программы «1С:Управление нашей фирмой» часто возникают вопросы по правильности отражения расходов в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Разберем подробнее, при каких условиях расходы на закупку товаров включаются в КУДиР и как на этот процесс влияют настройки и реквизиты документов.
Условия принятия расходов на приобретение товаров при УСН 15%
В соответствии с налоговым законодательством (ст. 346.17 НК РФ), для того чтобы расходы на приобретение товаров для последующей реализации были признаны в налоговом учете, должны одновременно выполниться три основных события:
- Поступление товара от поставщика — оформлен документ оприходования (поступления) на склад.
- Оплата товара поставщику — произведен расчет с контрагентом (оформлена банковская выписка или расходный кассовый ордер).
- Реализация товара покупателю — товар отгружен клиенту (оформлен документ реализации).
В отдельных конфигурациях и настройках учета может учитываться также четвертое условие — получение оплаты от покупателя, однако базовыми для товаров под перепродажу являются три вышеуказанных фактора.
На какую дату расход признается в КУДиР?
Проанализируем механику работы программы: расход признается в КУДиР не в момент совершения первого действия, а на дату выполнения последнего (завершающего) события из цепочки условий.
Рассмотрим несколько характерных ситуаций:
- Ситуация 1 (оплата поставщику после реализации): Товар поступил 10-го числа, реализация покупателю проведена 15-го числа, а оплата поставщику за этот товар перечислена 20-го числа. Последним событием является оплата поставщику 20-го числа — именно этой датой и документом оплаты расход попадет в КУДиР.
- Ситуация 2 (реализация после оплаты и поступления): Оплата поставщику сделана 11-го числа, поступление оформлено 14-го числа, а реализация покупателю прошла 18-го числа. Последним событием выступает реализация 18-го числа — расходы за проданный товар будут приняты датой реализации.
- Ситуация 3 (поступление после оплаты): Оплата поставщику проведена 12-го числа, реализация оформлена 15-го числа (например, из имеющихся запасов или под заказ), а фактическое поступление товара на склад от поставщика зарегистрировано 18-го числа. В таком случае расход будет признан датой поступления 18-го числа.
Особенность настройки реквизитов и признака «Производство и пр.» в документах поступления
В программе «1С:Управление нашей фирмой» в документах поступления предусмотрены механизмы управления расходами в зависимости от назначения ТМЦ:
- Товары для перепродажи: Если номенклатура предназначена для продажи, программа списывает расходы только после выполнения условия реализации покупателю.
- Материалы и расходы на производство/собственные нужды («Производство и пр.»): Если товар приобретается не для перепродажи, а для собственного производства или внутреннего потребления, в документе поступления может быть установлен специальный признак (или выбран соответствующий тип номенклатуры, например,
Материалы). В этом случае условие последующей реализации клиенту не требуется — расходы будут учтены в КУДиР сразу при выполнении условий поступления и оплаты.
Порядок действий при обновлении конфигурации или исправлении прошлых периодов
Если в системе ранее учет велся с ошибками (например, расходы списывались без реализации или без оприходования), или если регламент признания расходов изменился после обновления программы, выполним следующие шаги для коррекции налоговой базы:
- Проверим типы номенклатуры и назначения поступивших товаров (перепродажа или материалы/производство).
- Установим корректные флаги и признаки принятия к учету в первичных документах поступления.
- Проверим цепочки взаиморасчетов с поставщиками и покупателями (зачет авансов и корректность указания документов-оснований).
- Выполним последовательное перепроведение документов за восстанавливаемый период (документы поступления, оплаты и реализации).
- Сформируем отчет КУДиР и проанализируем записи в разделе расходов, убедившись, что сумма расходов зафиксирована датами завершающих документов.