Рассмотрим ситуацию, когда ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», с 2025 года работает с НДС по общеустановленной ставке 20%, покупает товар для дальнейшей реализации по договору в условных единицах и оплачивает его после поступления. Основной вопрос здесь такой: какую сумму отразить в расходах по УСН в КУДиР, если на дату поступления товара один курс, на дату оплаты другой курс, а входной НДС уже принят к вычету по счету-фактуре поставщика?
Короткий ответ: в приведенном примере в расходы по УСН нужно включить 13 500 руб., а не 13 333,60 руб.
Разберем подробнее. Если товар оплачен поставщику в сумме 16 000 руб., а входной НДС по счету-фактуре поставщика принят к вычету в сумме 2 500 руб., то для УСН расход по товару составит:
16 000 руб. − 2 500 руб. = 13 500 руб.
Ошибка в варианте с расчетом 166,67 у.е. × 80 = 13 333,60 руб. возникает из-за того, что входной НДС повторно пересчитывают по курсу на дату оплаты. Для целей вычета НДС этого делать не нужно. При постоплате по договору в у.е. НДС берите из счета-фактуры поставщика в рублях. Если поставщик выставил счет-фактуру на дату отгрузки по курсу 75 и указал НДС 2 500 руб., то именно эта сумма и принимается к вычету. Последующая оплата по курсу 80 не увеличивает сумму НДС к вычету до 2 666,67 руб.
Зафиксируем условия примера:
20.12.2025 получен товар для дальнейшей реализации: 100 шт.
Договорная стоимость товара: 200 у.е., в том числе НДС 20%.
Курс на дату поступления: 75 руб. за 1 у.е.
Рублевая стоимость по документам поступления: 15 000 руб.
НДС по счету-фактуре поставщика: 2 500 руб.
20.12.2025 входной НДС принят к вычету: 2 500 руб.
25.12.2025 товар оплачен поставщику: 200 у.е. × 80 = 16 000 руб.
31.12.2025 весь товар реализован покупателю.
Посмотрим, какие условия признания расхода по УСН выполнены. Товар получен, оплачен поставщику и реализован покупателю. Значит, на 31.12.2025 можно признать расход по стоимости покупного товара для перепродажи. Но сумму нужно определить с учетом НДС, который принят к вычету.
При УСН «доходы минус расходы» стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитывайте в расходах не сразу при поступлении, а по мере реализации этих товаров. Одновременно проверяйте факт оплаты поставщику. То есть для списания покупной стоимости товара в КУДиР должны быть выполнены два ключевых условия:
товар оплачен поставщику;
товар реализован покупателю.
Если товар получен, но еще не оплачен, расход не признавайте. Если товар оплачен, но еще лежит на складе и не реализован, расход также не признавайте. Если товар и оплачен, и реализован, отражайте расход в КУДиР.
Теперь добавим НДС. С 2025 года упрощенец, который применяет общеустановленную ставку НДС 20%, может принимать входной НДС к вычету в общем порядке. Это принципиально меняет порядок отражения расходов по УСН: тот НДС, который принят к вычету, в расходах по УСН не учитывайте.
Иными словами, не допускайте двойной налоговой выгоды. Нельзя одновременно принять входной НДС к вычету по декларации НДС и включить тот же НДС в расходы по УСН. Поэтому из суммы оплаты поставщику нужно исключить именно тот НДС, который отражен в счете-фактуре поставщика и принят к вычету.
В договорах в у.е. важно разделять две разные величины:
рублевую сумму, которую покупатель фактически перечисляет поставщику по договору;
рублевую сумму НДС, которую покупатель принимает к вычету на основании счета-фактуры.
При постоплате по договору в условных единицах поставщик определяет налоговую базу по НДС на дату отгрузки. Если на дату отгрузки курс составил 75 руб., то счет-фактура формируется в рублях исходя из этого курса. В нашем примере счет-фактура содержит:
общую стоимость: 15 000 руб.;
стоимость без НДС: 12 500 руб.;
НДС 20%: 2 500 руб.
Покупатель принимает к вычету НДС в сумме, указанной в счете-фактуре поставщика. Дальше, когда наступает дата оплаты и курс становится 80 руб., покупатель перечисляет поставщику уже 16 000 руб. Но это не означает, что входной НДС к вычету автоматически становится равным 2 666,67 руб.
Запомните правило: при последующей оплате товара по договору в у.е. сумма НДС к вычету не корректируется из-за изменения курса.
Поэтому не пересчитывайте входной НДС так: 16 000 × 20 / 120 = 2 666,67 руб. Для вычета эта сумма не подходит, потому что в счете-фактуре поставщика указан НДС 2 500 руб.
Разберем расчет так, как его нужно применять для КУДиР при УСН 15% и НДС 20%.
Определите фактическую оплату поставщику в рублях. В нашем примере это 200 у.е. × 80 = 16 000 руб.
Определите сумму входного НДС, принятую к вычету. Берите ее не из расчета на дату платежа, а из счета-фактуры поставщика. В нашем примере это 2 500 руб.
Исключите из расхода по УСН сумму НДС, принятую к вычету. Получаем: 16 000 − 2 500 = 13 500 руб.
Проверьте дату признания расхода. Поскольку товар оплачен 25.12.2025 и реализован 31.12.2025, расход отражайте на дату реализации товара — 31.12.2025.
Итоговая сумма расхода по УСН в КУДиР:
13 500 руб.
В предложенном варианте расчет был таким:
200 у.е. − 33,33 у.е. = 166,67 у.е.
166,67 у.е. × 80 = 13 333,60 руб.
На первый взгляд расчет выглядит логично: берем стоимость без НДС в у.е. и пересчитываем ее по курсу оплаты. Но проблема в том, что при таком подходе НДС фактически тоже пересчитывается по курсу оплаты. Получается, что из оплаты 16 000 руб. вы условно исключаете НДС 2 666,40 руб., хотя к вычету приняли только 2 500 руб.
Посмотрим на разницу:
оплата поставщику: 16 000 руб.;
расчетный НДС от оплаты по ставке 20/120: 2 666,67 руб.;
НДС по счету-фактуре и книге покупок: 2 500 руб.;
разница: 166,67 руб.
Если отразить в расходах 13 333,60 руб., то 166,40–166,67 руб. фактически «потеряются»: они не попадут ни в вычет по НДС, ни в расходы по УСН. Такой подход занижает расходы по УСН.
Правильнее исходить из того, что покупатель реально заплатил поставщику 16 000 руб., но из расходов по УСН нужно убрать только тот входной НДС, который был принят к вычету, то есть 2 500 руб. Остальная часть оплаты относится к расходу по приобретенному товару.
В КУДиР при УСН «доходы минус расходы» отражайте расход в графе расходов раздела I. Для рассматриваемой ситуации логика такая:
на дату поступления товара 20.12.2025 расход по УСН еще не отражайте, потому что товар еще не оплачен поставщику и не реализован покупателю;
на дату оплаты 25.12.2025 расход по товару еще не отражайте, если товар к этому моменту еще не реализован;
на дату реализации 31.12.2025 отразите расход, потому что выполнены оба условия: товар оплачен и товар реализован;
сумму расхода укажите без НДС, принятого к вычету: 13 500 руб.
Входной НДС 2 500 руб. в КУДиР отдельной строкой не отражайте, если он принят к вычету по НДС.
Это отличие от прежней привычной схемы для упрощенцев без права на вычет. Раньше входной НДС часто попадал в расходы по УСН отдельной строкой. Но при применении общеустановленной ставки НДС 20% входной налог идет в книгу покупок и декларацию по НДС, а не в расходы по УСН.
Посмотрим на хозяйственный смысл операции. На дату поступления поставщик выставил документы на 15 000 руб., в том числе НДС 2 500 руб. Товарная стоимость без НДС на дату поступления — 12 500 руб. Входной НДС — 2 500 руб.
Затем на дату оплаты курс вырос. Поэтому фактическая сумма перечисления поставщику составила 16 000 руб. Разница между суммой на дату поступления и суммой оплаты возникла из-за условий договора в у.е. Для НДС эта разница не меняет сумму вычета. Для УСН мы смотрим на фактически оплаченную сумму, но исключаем из нее НДС, который уже использован как вычет.
Получаем итоговую картину:
покупатель перечислил поставщику всего: 16 000 руб.;
из этой суммы для УСН нужно исключить входной НДС, принятый к вычету: 2 500 руб.;
расход по товару для УСН: 13 500 руб.;
дата расхода: 31.12.2025, так как товар реализован покупателю.
Теперь рассмотрим похожий пример, но предположим, что на 31.12.2025 реализованы не все 100 шт., а только 40 шт. Тогда расход по УСН нужно признать только в части реализованного товара.
Сначала определите общую стоимость партии для расходов по УСН:
16 000 − 2 500 = 13 500 руб.
Затем определите стоимость одной единицы:
13 500 / 100 шт. = 135 руб.
Если реализовано 40 шт., в расходы попадет:
135 × 40 = 5 400 руб.
Оставшаяся часть расхода будет признана позже, по мере реализации оставшихся товаров. То есть не списывайте всю партию в КУДиР, если покупателю продана только часть партии.
Отдельно проанализируем другую ситуацию, потому что с 2025 года у упрощенцев появились разные варианты работы с НДС. Если налогоплательщик применяет не общеустановленную ставку 20%, а специальную ставку НДС 5% или 7%, то входной НДС к вычету не принимается.
В этом случае логика будет другой:
входной НДС поставщика не заявляйте к вычету;
включайте входной НДС в стоимость приобретения или в расходы по УСН по правилам главы 26.2 НК РФ;
в КУДиР отражайте расход с учетом НДС, когда выполнены условия признания расхода.
Но в нашей задаче прямо указано, что ИП применяет ставку НДС 20% и 20.12.2025 принял НДС к вычету в сумме 2 500 руб. Поэтому для рассматриваемого примера используйте именно расчет 16 000 − 2 500 = 13 500 руб.
Теперь разберем, на какие объекты и документы 1С обратите внимание. Конкретные названия могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но для 1С:Бухгалтерия 8 типовая логика обычно строится вокруг следующих объектов:
Валюты — используйте справочник для курса условной единицы, если договор ведется в у.е.
Договоры — в договоре с поставщиком проверьте, что цена установлена в валюте или у.е., а оплата производится в рублях.
Поступление (акт, накладная, УПД) — отразите поступление товара от поставщика.
Счет-фактура полученный — зарегистрируйте счет-фактуру поставщика с НДС 2 500 руб.
Списание с расчетного счета — отразите оплату поставщику в сумме 16 000 руб.
Реализация (акт, накладная, УПД) — отразите продажу товара покупателю.
Книга покупок — проверьте, что входной НДС 2 500 руб. попал к вычету.
Книга учета доходов и расходов — проверьте, что расход по реализованному товару отражен без НДС, принятого к вычету.
При настройке договора в у.е. проверьте два важных параметра: в чем указана цена и в чем производится оплата. Для договора, где цена выражена в у.е., а расчеты проходят в рублях, в карточке договора обычно указывают, что цена задана в валюте или условной единице, а оплата производится в рублях.
В документе Поступление (акт, накладная, УПД) проверьте ставку НДС 20% и сумму НДС по документу поставщика. Для упрощенца, который применяет НДС 20% и имеет право на вычет, входной НДС не должен включаться в стоимость товара для целей вычета. Он должен выделяться отдельно и попадать на учет входного НДС.
В документе Счет-фактура полученный проверьте сумму НДС 2 500 руб. Именно эта сумма должна попасть в Книга покупок. Если программа вместо 2 500 руб. пытается поставить к вычету 2 666,67 руб., проверьте заполнение документа поступления, счета-фактуры и курса на дату поступления.
В документе Списание с расчетного счета проверьте сумму оплаты 16 000 руб. При этом не делайте вывод о сумме вычета только по назначению платежа. Даже если в платежном документе сумма НДС рассчитана от фактически перечисленных 16 000 руб., для налогового вычета ориентируйтесь на счет-фактуру поставщика.
После проведения реализации сформируйте Книга учета доходов и расходов и проверьте строку расхода. Для полной реализации партии в рассматриваемом примере ожидаемая сумма расхода — 13 500 руб.
Рассмотрим подробнее, какие ошибки могут привести к неправильной сумме в КУДиР.
Входной НДС включен в стоимость товара, хотя применяется НДС 20%. Проверьте настройки учета НДС и документ поступления. Если налогоплательщик применяет общеустановленную ставку НДС и имеет право на вычет, входной НДС должен выделяться отдельно, а не включаться в расходы по УСН.
Счет-фактура поставщика зарегистрирован на сумму НДС, рассчитанную по курсу оплаты. Проверьте, какая сумма НДС указана в исходном документе поставщика. При постоплате по договору в у.е. поставщик не должен корректировать НДС только из-за изменения курса после отгрузки.
Расход в КУДиР сформирован как стоимость без НДС в у.е., пересчитанная по курсу оплаты. В нашем примере это дает 13 333,60 руб. Такой расчет не учитывает, что фактически к вычету принят НДС 2 500 руб., а не 2 666,67 руб.
Товар списан в расходы до реализации. Для товара, приобретенного для дальнейшей перепродажи, расход признавайте по мере реализации. Если товар просто оплачен и лежит на складе, расход в КУДиР еще не отражайте.
Не обновлен релиз программы. С 2025 года учет НДС у упрощенцев изменился, поэтому используйте актуальный релиз 1С, где поддержан порядок учета НДС при УСН с общеустановленными и специальными ставками.
Итак, по условиям задачи:
товар получен 20.12.2025;
НДС по счету-фактуре поставщика принят к вычету 20.12.2025 в сумме 2 500 руб.;
товар оплачен 25.12.2025 в сумме 16 000 руб.;
товар полностью реализован 31.12.2025.
Расход по УСН определите так:
Расход по УСН = фактическая оплата поставщику − входной НДС, принятый к вычету.
Подставим цифры:
16 000 − 2 500 = 13 500 руб.
В КУДиР на 31.12.2025 отразите расход по приобретенному и реализованному товару в сумме 13 500 руб.
НДС 2 500 руб. в расходы по УСН не включайте, потому что он уже принят к вычету по НДС. НДС 2 666,67 руб., рассчитанный от суммы фактической оплаты, для вычета и для исключения из расходов не используйте, потому что это не сумма НДС по счету-фактуре поставщика.
Применяйте следующий алгоритм для похожих операций:
Определите, есть ли у упрощенца право на вычет входного НДС. Если применяется НДС 20% или 10% и условия вычета выполнены, входной НДС можно принять к вычету.
Возьмите сумму НДС к вычету из счета-фактуры поставщика, а не из платежного поручения и не из расчета от суммы оплаты.
Определите фактическую сумму оплаты поставщику в рублях по договору в у.е.
Исключите из оплаты только тот НДС, который принят к вычету.
Отразите расход в КУДиР только после выполнения условий: товар оплачен и реализован.
Если товар реализован частично, списывайте расход пропорционально реализованному количеству или по методу оценки товаров, установленному для налогового учета.
Для рассматриваемой темы главный ориентир такой: не пересчитывайте входной НДС по курсу оплаты, если счет-фактура поставщика уже выставлен в рублях на дату отгрузки и НДС принят к вычету в конкретной сумме. В расходы при УСН ставьте фактически оплаченную стоимость товара за минусом НДС, принятого к вычету по счету-фактуре.
Информация носит справочный характер