← На главную

Переход с Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на другие режимы налогообложения с 1 января 2021 года вызвал множество вопросов у предпринимателей и бухгалтеров. Одной из самых острых проблем стала работа с контрольно-кассовой техникой (ККТ) в ситуациях, когда сама торговая операция началась в период действия ЕНВД, а её завершение или возврат товара происходят уже после его отмены. Рассмотрим подробно, как правильно оформлять такие операции, чтобы избежать штрафов и ошибок в учете.

Ситуация №1: Возврат товара в 2021 году, купленного на ЕНВД в 2020 году

Представим ситуацию: покупатель приобрел товар в декабре 2020 года, когда ваша организация применяла ЕНВД. В январе 2021 года он возвращает товар. Возникает вопрос: какую систему налогообложения (СНО) указывать в чеке с признаком расчета «возврат прихода»?

Проанализируем техническую сторону вопроса. С 1 января 2021 года ЕНВД перестал существовать как законный режим налогообложения. Это означает, что в настройках вашей кассовой программы и в фискальном накопителе (ФН) этот режим больше не должен быть активным. Если вы попытаетесь пробить чек с указанием ЕНВД, касса либо выдаст ошибку, либо сформирует некорректный документ, который не будет принят налоговой службой.

Разберем решение: при оформлении возврата в 2021 году в чеке необходимо указывать ту систему налогообложения, которую вы применяете на текущий момент (например, УСН, ПСН или ОСНО). Несмотря на то, что продажа осуществлялась на ЕНВД, фискальный документ должен отражать актуальный статус налогоплательщика. Это общее правило для работы с онлайн-кассами: реквизиты чека должны соответствовать фактическим настройкам ККТ в момент его формирования.

Ситуация №2: Оплата в 2021 году за товар, отгруженный в кредит при ЕНВД в 2020 году

Рассмотрим случай, когда товар был передан покупателю в 2020 году с отсрочкой платежа. В тот момент вы пробили чек с признаком «передача в кредит» (или вовсе не пробивали, если расчеты были безналичными между организациями, но сейчас мы говорим о рознице). В 2021 году покупатель вносит деньги (погашает кредит).

Для решения этой задачи обратимся к официальной позиции контролирующих органов. Согласно разъяснениям ФНС, в чеке на «полный расчет» (погашение кредита), пробиваемом в 2021 году, следует указывать актуальную СНО. Однако здесь крайне важен вопрос налогообложения этой суммы:

1. Если вы перешли на УСН «Доходы»: выручка, полученная в 2021 году за товары, реализованные в период применения ЕНВД, не включается в налогооблагаемую базу по упрощенной системе. Это связано с тем, что при ЕНВД налог платился с вмененного дохода, а не с фактической выручки, и реализация уже считается свершившейся.
2. В чеке при этом технически будет стоять УСН, но в книге учета доходов и расходов (КУДИР) эту сумму отражать не нужно (или нужно сторнировать), так как это доход периода ЕНВД.

Техническая настройка кассового аппарата

Выясним причину, по которой нельзя просто оставить старые настройки. Кассовое ПО жестко связано с законодательством. Рассмотрим шаги, которые необходимо было предпринять для корректного перехода:

• Смена СНО в настройках ККТ: Это делается через утилиту регистрации производителя кассы или непосредственно из учетной программы (например, 1С).
• Перерегистрация без замены ФН: При смене режима налогообложения (кроме перехода на ОСНО с других режимов в некоторых случаях) замена фискального накопителя не требуется. Достаточно подать отчет об изменении параметров регистрации.
• Обновление 1С: В программах 1С необходимо изменить СНО в карточке организации и в настройках «Подключаемого оборудования».

Особенности для различных режимов (ПСН и маркировка)

Проанализируем ситуацию с патентной системой налогообложения (ПСН), которая стала основной альтернативой для бывших плательщиков ЕНВД. Важно помнить о существенных ограничениях:

1. Маркировка: Если вы торгуете лекарствами, обувью или меховыми изделиями, применять ПСН нельзя. В этом случае вашим выбором в 2021 году должны были стать УСН или ОСНО.
2. Лимиты: Площадь торгового зала для ПСН ограничена 150 кв. метрами (хотя регионы могли уменьшить этот лимит).
3. Акцизные товары: Как было отмечено в обсуждении, для определенных видов подакцизных товаров применение спецрежимов может быть ограничено, что требует перехода на ОСНО.

Важный момент: если вы допустили ошибку и пробили чеки в начале 2021 года со старой СНО, необходимо сформировать чеки коррекции. Для этого сначала пробивается чек коррекции «возврат прихода» (или «расход» в зависимости от ситуации) со старыми данными, а затем — корректный чек с новой СНО. Это позволит избежать административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ.

Таким образом, главным правилом перехода является соответствие чека реальности: наступил 2021 год — используем только те реквизиты и системы налогообложения, которые разрешены законом сегодня.