← На главную

При ведении учета индивидуального предпринимателя или организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) пользователи конфигурации 1C:Бухгалтерия иногда сталкиваются с парадоксальной ситуацией: документ Реализация товаров и услуг делает запись в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) со знаком минус в графе доходов, при этом расходы на приобретение товаров не признаются вовсе, а в движениях документа появляются записи по забалансовому счету УСН.01 («Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД»).

Разберем детально, почему программа ведет себя подобным образом, где скрыта ошибочная настройка и как восстановить корректный налоговый учет доходов и расходов при УСН.

Механизм возникновения отрицательного дохода в КУДиР

Для понимания логики работы конфигурации проанализируем цепочку событий, которая приводит к появлению сторнирующих записей:

1. Поступление оплаты (аванса) от покупателя. Когда на расчетный счет или в кассу поступают деньги до момента отгрузки, программа по умолчанию квалифицирует их как аванс по УСН и делает запись в регистр накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). Сумма попадает в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы.
2. Проведение реализации с признаком деятельности с особым порядком. Если при проведении документа отгрузки программа считает, что продажа относится к деятельности, не подпадающей под УСН (например, ЕНВД или патентная система налогообложения), алгоритм делает вывод: ранее полученный аванс был зачтен в счет необлагаемой по УСН деятельности.
3. Автоматическое сторнирование. Программа формирует запись в КУДиР со знаком «минус» на сумму зачтенного аванса, чтобы уменьшить базу единого налога по УСН, и переносит задолженность на забалансовый счет УСН.01 («Расчеты с покупателями по деятельности ЕНВД»).
4. Непризнание расходов на товар. Поскольку с точки зрения алгоритма товар продан в рамках необлагаемой деятельности (ЕНВД), себестоимость списанной со счета 41 номенклатуры в расходы по УСН также не включается.

Шаг 1. Проверка счетов учета в табличной части документа реализации

Первое, на что следует обратить внимание — это счет доходов, выбранный непосредственно в строках документа отгрузки. Разберем по шагам:

1. Откроем проблемный документ Реализация товаров и услуг.
2. Посмотрим на реквизиты счетов учета доходов: для обычной деятельности на УСН должен быть указан субсчет 90.01.1 («Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»).
3. Если в колонке счета доходов ошибочно проставлен субсчет 90.01.2 («Выручка по деятельности с отдельными видами деятельности с особым порядком налогообложения»), программа автоматически квалифицирует сделку как относящуюся к ЕНВД или патенту. В таком случае исправим счет на 90.01.1.
4. Проверим регистр сведений Счета учета номенклатуры: убедимся, что для реализуемой номенклатурной группы по умолчанию не подставляется счет 90.01.2.

Шаг 2. Анализ регистра счетов доходов по деятельности с особым порядком

Часто бывает так, что в самом документе реализации явно указан счет 90.01.1, но программа все равно формирует сторно и проводки по УСН.01. Это свидетельствует о скрытой ошибке в настройках учетной политики организации.

Выясним причину такого поведения: в конфигурации предусмотрен специальный регистр сведений, определяющий, какие именно счета бухгалтерского учета программа должна расценивать как деятельность с особым порядком (ЕНВД). Если пользователь случайно добавил в этот перечень счет основной системы, программа начнет считать любую реализацию по счету 90.01.1 операцией по ЕНВД.

Разберем по шагам, как это исправить:

1. Перейдем в учетную политику организации (раздел учета учетной политики).
2. Откроем вкладку, посвященную специальным режимам или деятельности ЕНВД / патенту.
3. Найдем ссылку на список счетов доходов от реализации по деятельности с особым порядком налогообложения (регистр сведений Счета доходов от реализации по деятельности с особым порядком налогообложения).
4. Проанализируем записи регистра. Если в списке присутствует счет 90.01.1 или 91.01, удалим их из списка.
5. Если организация или индивидуальный предприниматель не совмещает УСН с другими налоговыми режимами и применяет исключительно УСН, полностью очистим данный регистр и снимем признак совмещения налоговых режимов в настройках учетной политики.

Шаг 3. Контроль остатков по забалансовому счету УСН.01

После очистки регистра обязательно проконтролируем состояние бухгалтерских итогов. Для этого сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по забалансовому счету УСН.01:

1. Откроем отчет за весь период, в котором наблюдались искажения (включая прошлые годы, если минусы тянутся оттуда).
2. Если деятельность ведется только на УСН, на счете УСН.01 не должно быть дебетовых и кредитовых оборотов, а конечное сальдо должно быть строго равно нулю.
3. Наличие зависших остатков свидетельствует о том, что старые документы взаиморасчетов продолжают удерживать статус ЕНВД.

Шаг 4. Восстановление последовательности и перепроведение документов

Простое изменение настроек в регистре сведений не пересчитывает движения документов «задним числом». Чтобы исправления вступили в силу, необходимо выполнить восстановление последовательности налогового учета:

1. Перейдем к стандартной обработке Групповое перепроведение документов (или Проведение документов).
2. Укажем дату начала периода, с которой возникло первое ошибочное движение (например, с 1 января проблемного налогового периода).
3. Выполним перепроведение цепочки документов: поступления оплат (выписки банка, ПКО), поступления товаров от поставщиков и документов реализации.
4. После выполнения процедуры повторно сформируем КУДиР: убедимся, что отрицательные суммы из раздела I доходов исчезли.

Шаг 5. Проверка признания расходов при объекте «Доходы минус расходы»

Когда ошибка с ЕНВД устранена, себестоимость реализованного товара должна попасть в графу расходов КУДиР. Напомним, что для признания затрат на приобретение товаров в налоговом учете УСН в программе должно быть выполнено три условия одновременно:

1. Товар фактически поступил на склад (проведен документ Поступление товаров и услуг).
2. Товар полностью оплачен поставщику (зафиксирован документ Списание с расчетного счета или Расходный кассовый ордер).
3. Товар отгружен конечному покупателю (проведен документ Реализация товаров и услуг).

Только после выполнения третьего по хронологии события сумма списанной себестоимости попадает в графу расходов КУДиР.

Что делать, если период закрыт для редактирования?

Если ошибки обнаружены за прошлые налоговые периоды, по которым уже сдана отчетность, и массовое перепроведение документов запрещено, корректировку производят вручную:

1. Используем документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН): в текущем периоде вводим исправительные строки в Раздел I, нейтрализуя неверно сформированные сторно-записи.
2. Для закрытия зависших забалансовых остатков по счету УСН.01 формируем документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет), где вручную списываем остатки по соответствующим контрагентам и договорам без затрагивания основных счетов учета.