Переход на новую ставку НДС 20% (согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ) вызвал множество вопросов у практикующих бухгалтеров и специалистов по автоматизации. Как закрывать авансы, полученные по старой ставке? Как оформлять возвраты товаров в новом году? Как настроить онлайн-кассу, чтобы не получить штрафы от налоговой? В этой статье мы подробно разберем методологию переходного периода на основе разъяснений Минфина, ФНС (в частности, знакового Письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@) и практики реализации этих механизмов в программах 1С.
Для правильного исчисления НДС в переходный период необходимо запомнить базовое правило: налоговая ставка определяется исключительно датой фактической отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Ни дата заключения договора, ни дата получения предоплаты не влияют на ставку НДС при реализации.
Проанализируем две простые ситуации:
---
Рассмотрим подробнее самый частый сценарий, вызывающий затруднения в учете. Покупатель перечислил аванс в декабре в размере 118 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 18 000 рублей). Отгрузка планируется на январь.
При получении предоплаты в декабре мы обязаны были выписать документ СчетФактураВыданный на аванс с расчетной ставкой 18/118 на сумму 18 000 рублей НДС.
В январе при отгрузке товара мы выставляем счет-фактуру на реализацию. Какую ставку и сумму указывать? Согласно разъяснениям ведомств, мы обязаны начислить НДС по ставке 20%. Но как сопоставить расчеты, если сумма договора не изменилась?
Выясним причину возможных расхождений и варианты их урегулирования:
Если стороны договорились, что покупатель компенсирует увеличение ставки, он производит доплату в размере 2% от стоимости товаров без налога.
Если покупатель отказывается доплачивать, продавец вынужден покрыть эти 2% за счет собственной прибыли. В этом случае при отгрузке в новом году в документе реализации выделяется НДС по ставке 20%, а сумма без НДС пропорционально уменьшается, чтобы итоговая сумма накладной совпала с полученным ранее авансом.
При этом к вычету (в зачет ранее уплаченного аванса) в КнигаПокупок мы можем принять только ту сумму налога, которая была фактически исчислена с аванса — то есть по ставке 18% (18 000 рублей). Разница в 2% списывается на расходы предприятия.
---
До 1 января 2019 года при возврате товара покупателем, принявшим его на учет, часто использовалась схема «обратной реализации» (покупатель выставлял продавцу обычную накладную и счет-фактуру на продажу). В переходный период эта схема привела бы к ошибкам, так как покупатель вернул бы товар со ставкой 20%, хотя покупал его с 18%.
Чтобы исключить хаос, ФНС ввела жесткое требование: любые возвраты товаров, отгруженных до изменения ставки, должны оформляться исключительно через корректировочные счета-фактуры от продавца.
Разберем по шагам схему возврата в 1С:
КорректировкаРеализации с видом операции «Корректировка по согласованию сторон».КнигаПокупок для получения вычета.КнигаПродаж для восстановления ранее принятого к вычету налога (по ставке 18%).---
Переход на новую ставку потребовал серьезной технической подготовки кассовой техники. Проанализируем ключевые сложности, с которыми столкнулись пользователи ККТ:
---
Фирма 1С заблаговременно подготовила обновления для всех актуальных конфигураций (1С:Бухгалтерия 3.0, 1С:Управление торговлей 11, 1С:Комплексная автоматизация, 1С:ERP). Рассмотрим, какие механизмы помогают пользователям автоматизировать переход:
В справочники ставок НДС автоматически добавляется новое значение «20%» и расчетная ставка «20/120». При этом старые ставки «18%» и «18/118» не удаляются — они остаются активными для оформления операций по корректировке прошлых периодов и возвратов.
В программах реализован специальный помощник, который анализирует переходящие договоры, выявляет остатки неотгруженных авансов и помогает:
Для проверки правильности отражения расчетов по НДС в переходный период рекомендуем использовать стандартный отчет АнализСостоянияНалоговогоУчетаПоНДС, который наглядно покажет все расхождения между начисленным налогом и суммами, принятыми к вычету.