← На главную

Переходный период при изменении налогового законодательства всегда вызывает массу вопросов у практикующих бухгалтеров. Одним из самых сложных моментов 2019 года стал переход со ставки НДС 18% на 20%. Основная коллизия возникала в ситуации, когда покупатель внес полную или частичную предоплату в 2018 году (под НДС 18%), а фактическая отгрузка товара или оказание услуг произошли уже в 2019 году (под НДС 20%).

Проанализируем ситуацию: почему методисты 1С предлагают снижать цену товара, как сохранить свою прибыль и какие юридические тонкости помогут заставить покупателя доплатить недостающие 2% налога.

Разбор логики методистов 1С: почему уменьшается цена?

Рассмотрим пример из практики. В 2018 году был заключен договор на сумму 177 000 рублей, включая НДС 18% (150 000 руб. — база, 27 000 руб. — налог). Покупатель перечислил 100% предоплаты. В 2019 году при оформлении документа Реализация (акт, накладная) программа 1С, следуя заложенным алгоритмам, требует указать ставку 20%.

Если мы просто поменяем ставку в документе, итоговая сумма к оплате станет 180 000 рублей (150 000 руб. + 20% НДС). Однако покупатель уже заплатил 177 000 рублей и, возможно, не планирует платить больше. Проанализируем, почему в статье 1С предлагается изменить цену реализации. Методисты исходят из консервативного сценария: если договор не предусматривает изменения общей суммы, то продавец обязан отгрузить товар на ту сумму, которая уже получена. Чтобы вписать 20% НДС в имеющиеся 177 000 рублей, программа пересчитывает «цену без НДС» в сторону уменьшения (177 000 / 1.20 = 147 500 руб.).

Важный момент: В этом случае продавец фактически теряет часть своей выручки (в нашем примере 2 500 рублей), так как налог увеличился, а общая сумма осталась прежней.

Варианты решения проблемы: как не потерять выручку

Если вы не готовы снижать стоимость своих товаров или услуг, рассмотрим альтернативные пути выхода из ситуации, которые обсуждались экспертами и пользователями 1С.

1. Доплата 2% покупателем. Это самый прозрачный вариант с точки зрения налогового учета. Покупатель доплачивает разницу в 2% (в нашем примере 3 000 руб.). В этом случае в 2019 году вы делаете отгрузку на 180 000 руб. со ставкой 20%, зачитываете аванс 177 000 руб., и покупатель остается должен 3 000 руб.
2. Изменение количества товара. Если это возможно технически, вы можете отгрузить меньшее количество товара, чтобы общая сумма отгрузки с НДС 20% в точности совпала с суммой аванса.
3. Убыток за счет продавца. Это именно то, что предлагает 1С — вы уменьшаете базу (цену), налог платите по ставке 20%, а чистая прибыль организации сокращается.

Юридическое обоснование: «В том числе» или «Сверху»

Выясним причину, по которой одни компании могут требовать доплаты, а другие — нет. Все зависит от формулировок в вашем договоре. Разберем два типичных случая:

Случай А: В договоре указано: «Стоимость товара составляет 177 000 рублей, в том числе НДС». Согласно сложившейся судебной практике, если ставка налога меняется, а сумма договора зафиксирована как «итоговая», то риск изменения налога ложится на продавца. Покупатель имеет право не доплачивать.

Случай Б: В договоре указано: «Стоимость товара составляет 150 000 рублей, плюс НДС по ставке, действующей на момент отгрузки». В этом случае вы имеете полное право требовать доплату, так как цена товара зафиксирована отдельно от налога.

Для защиты своих интересов в будущем рекомендуем использовать формулировку, которую предложили опытные юристы:

«Цена товаров включает НДС, который предъявляется Поставщиком Покупателю в соответствии с требованиями НК РФ. В случае увеличения на момент отгрузки ставки НДС, ранее определенная цена товаров с учетом НДС увеличивается на сумму увеличения ставки НДС и подлежит оплате покупателем».

Техническая реализация в 1С:Бухгалтерия 8.3

Посмотрим на последовательность действий в программе при получении доплаты 2% НДС:

1. В 2018 году вы получили аванс (например, 118 руб. при ставке 18/118). Выписан Счет-фактура выданный на аванс.

2. В 2019 году (до отгрузки или после) вы получаете доплату 2% (например, 2 руб.).

3. На сумму доплаты необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на аванс. ФНС в письме № СД-4-3/20667@ разъяснила, что в этом случае создается корректировочный документ к первичному авансовому счету-фактуре. В строке «до изменения» указывается ставка 18/118, в строке «после изменения» — 20/120.

4. При отгрузке в 2019 году создаем документ Реализация (акт, накладная). В табличной части указываем ставку 20%. Программа сформирует проводку Дт 90.03 Кт 68.02 на полную сумму НДС (20%).

5. На основании реализации создаем Счет-фактуру выданный.

6. В конце периода формируем регламентную операцию Формирование записей книги покупок. На закладке «Полученные авансы» программа должна зачесть НДС, исчисленный с авансов в 2018 году (по ставке 18/118) и доплату (по ставке 20%).

Что делать, если доплата приходит в 2019 году, а аванс был в 2018?

Проанализируем ситуацию, когда отгрузка уже прошла 1 января 2019 года, а покупатель дослал 2% позже. Согласно позиции налоговых органов, решающее значение имеет дата документа Реализация (акт, накладная). Если дата — 2019 год, вы обязаны начислить 20%. Даже если покупатель еще не доплатил эти 2%, в книгу продаж должна попасть запись со ставкой 20%. Доплата от покупателя позже просто закроет возникшую дебиторную задолженность по счету 62.01.

Важное резюме: Чтобы не «обходить» моменты со снижением цены в 1С, необходимо либо подписывать дополнительные соглашения с контрагентами об увеличении суммы договора на 2%, либо соглашаться на уменьшение собственной прибыли, если условия договора не позволяют требовать доплаты. Программа 1С лишь предоставляет инструменты для обоих вариантов, а выбор методики остается за бухгалтером и руководством компании.