← На главную

При осуществлении производственных операций из давальческого сырья у организаций-переработчиков часто возникают вопросы по правильному разделению документооборота, ведению бухгалтерского учета затрат и отражению готовых изделий в программе 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП). Проанализируем методологию учета давальческих операций, порядок применения документов и счетов учета, а также решение практических нестандартных ситуаций.

Разделение документов: передача готовой продукции и оказание услуг

Разберем базовый принцип работы давальческой схемы в 1С:УПП. Часто пользователи совершают ошибку, пытаясь одной только Реализацией услуг по переработке списать материалы и передать физический товар заказчику. В типовой методологии эти операции разделены на два самостоятельных этапа:

1. Передача физических готовых изделий давальцу: Оформляется документом Передача товаров с видом операции «Передача продукции заказчику». Этот документ отвечает за движение материальных ценностей и фиксирует факт отгрузки готовых изделий со склада переработчика обратно заказчику.
2. Финансовый расчет и списание давальческих материалов: Оформляется документом Реализация услуг по переработке. Этот документ признает выручку за оказанные услуги по переработке, списывает собственные затраты переработчика и отражает списывание давальческих материалов с забалансового учета.

Таким образом, если требуется вернуть выборочную партию изделий, сначала создается документ Передача товаров, в котором указываются конкретные позиции готовой продукции. Затем создается документ Реализация услуг по переработке, в котором подбирается продукция и сгорают давальческие материалы, потраченные на производство именно этой партии.

Бухгалтерский учет у переработчика: счета 003, 20.02 и 002

Проанализируем правильное отражение давальческого сырья и выпусков на счетах бухгалтерского учета. Изготовленная продукция и сырье не являются собственностью переработчика, поэтому их учет имеет особенности:

1. Давальческое сырье и материалы (забалансовый учет)

Сырье давальца учитывается исключительно на забалансовых счетах и не входит в валюту баланса переработчика:

1. 003.01 — «Материалы на складе». Отражает поступление сырья от заказчика (документ Поступление товаров в переработку).
2. 003.02 — «Материалы, переданные в производство». Перемещение материалов в цех (документ Требование-накладная).

2. Собственные затраты и счет 20.02

Счет 20.02 («Производство продукции из давальческого сырья») является балансовым затратным счетом. На нем аккумулируются собственные расходы переработчика, возникшие в процессе изготовления продукции:

1. Заработная плата производственных рабочих с отчислениями;
2. Амортизация собственного оборудования;
3. Затраты на электроэнергию, коммунальные и прочие общепроизводственные услуги;
4. Собственные вспомогательные материалы, использованные при переработке.

До момента оформления документа Реализация услуг по переработке накопленные суммы на счете 20.02 представляют собой незавершенное производство (НЗП) и законно входят в валюту баланса переработчика как его активы.

3. Учет готовых изделий до момента передачи

По методологии УПП до передачи заказчику готовая продукция числится в оперативном производстве (на регистрах накопления) и на счете 003.02 в виде списанного сырья. Если организации необходим количественный складской учет готовых давальческих изделий до момента их физической отгрузки, разрешается использовать забалансовый счет 002 («Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»). Использование счета 21 («Полуфабрикаты») или 43 («Готовая продукция») для чужого имущества методически некорректно.

Автоматическое заполнение материалов при выборочной сдаче продукции

Посмотрим, как правильно заполнить табличную часть «Материалы заказчика» в документе Реализация услуг по переработке, если передача изделий происходит частями:

1. По спецификации: В документе доступна кнопка заполнения по спецификации. Система берет нормативный расход давальческих материалов из спецификации указанных изделий и рассчитывает объем сырья под выделенное количество продукции.
2. По остаткам (по документам выпуска): Если списание материалов производилось не строго по норме, а по фактическому расходу в документе Отчет производства за смену, можно воспользоваться заполнением по остаткам НЗП или доработать форму заполнения, связывающую конкретный выпуск с реализацией услуг.

Алгоритм действий при смене юридического лица давальца

Рассмотрим распространенную проблему: организация-заказчик сменила юридическое лицо в процессе переработки. Сырье уже принято и частично переработано, а готовые изделия находятся у переработчика. В 1С:УПП вся цепочка документов (от поступления сырья до выпуска и отгрузки) строго привязана к контрагенту и его документу Заказ покупателя (с видом «переработка»).

Чтобы корректно завершить операции и перевести остатки, рекомендуется последовательно выполнить следующие шаги:

1. Завершение сделки со старым юрлицом:
   • На всю уже фактически произведенную продукцию оформить Передачу товаров и Реализацию услуг по переработке на имя старого контрагента.
   • Остатки неиспользованного сырья вернуть старому контрагенту документом Возврат товаров поставщику (с видом операции «из переработки»).
2. Перевод финансовых обязательств (при необходимости):
   • Образовавшуюся задолженность или авансы перенести со старого юрлица на новое документом Корректировка долга (перевод долга / уступка требования).
3. Запуск производства под новое юрлицо:
   • Новое юрлицо сдает возвращенные материалы по новому документу Поступление товаров в переработку с оформлением нового Заказа покупателя.

Применение описанной схемы позволяет полностью сохранить методологическую чистоту партионного учета, правильное закрытие затратных счетов и исключить ошибки при формировании регламентированной отчетности в 1С:УПП 1.3.