В производственной практике часто возникает ситуация, когда организация берет сырье на переработку у заказчика (выступает в роли переработчика), но в силу нехватки мощностей или технологических особенностей передает это же сырье для выполнения отдельных этапов работ стороннему субподрядчику (становится давальцем). Такую схему называют субпереработкой, субдавальческой схемой или сквозной передачей давальческого сырья.
Для пользователей программного продукта 1С:Управление производственным предприятием (УПП) эта схема традиционно является головной болью. Давайте разберем, почему возникает эта сложность, проанализируем ограничения системы и рассмотрим практические варианты решения этой задачи без изменения типовой конфигурации.
Давайте проанализируем ситуацию с точки зрения бухгалтерского учета и архитектуры программы 1С:УПП. Согласно законодательству, право собственности на давальческое сырье остается за вашим заказчиком. Вы обязаны учитывать эти материалы за балансом на счете 003.01 «Материалы на складе».
Когда вы передаете материалы субподрядчику, вы должны отразить их выбытие со своего склада, но при этом сохранить контроль над их сохранностью и объемами у стороннего контрагента. В типовой методологии 1С для передачи сырья в переработку используется документ Передача товаров в переработку. Однако этот документ жестко ориентирован на работу с собственными материалами компании. Он списывает ценности с балансового счета 10 (например, 10.01) на счет 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону».
Программа технически не позволяет выбрать в этом документе забалансовый счет 003. Попытки отразить чужие давальческие материалы на балансовом счете 10 (как покупные) являются грубым нарушением правил ведения учета и влекут за собой серьезные налоговые риски (например, признание этих материалов вашим безвозмездным доходом с доначислением налога на прибыль).
Поэтому нам необходимо найти корректные варианты обхода этого ограничения. Рассмотрим два наиболее жизнеспособных и проверенных на практике сценария.
---
Этот способ позволяет полностью сохранить автоматизацию складского учета, контролировать остатки материалов у субподрядчика в реальном времени и избежать ручных корректировок по забалансовым счетам.
Проанализируем этот подход по шагам:
Оформляем стандартный документ Поступление товаров и услуг с видом операции В переработку. Материалы приходуются в дебет счета 003.01 на наш «Основной склад».
В справочнике Склады (места хранения) создаем новый элемент. Назовем его, например, «Склад субподрядчика ООО "Вектор"». Вид склада указываем как Оптовый. Этот склад будет олицетворять территорию нашего партнера-переработчика.
Для отражения передачи сырья используем документ Перемещение товаров. В качестве склада-отправителя указываем наш «Основной склад», а в качестве склада-получателя — созданный «Склад субподрядчика ООО "Вектор"».
Документ сформирует проводку:
Дебет 003.01 (Склад субподрядчика) — Кредит 003.01 (Основной склад)
Таким образом, материалы юридически остаются на нашем забалансовом учете, но территориально числятся за субподрядчиком. Для оформления официальной накладной по форме М-15 к документу перемещения подключается внешняя печатная форма.
Когда субподрядчик выполняет свою часть работы и возвращает полуфабрикат или готовую продукцию, мы должны отразить стоимость его услуг. Для этого создаем документ Поступление товаров и услуг (на вкладке «Услуги»).
Стоимость услуг субподрядчика мы относим напрямую на затраты нашего производства:
Дебет 20.01 — Кредит 60.01
При этом важно правильно заполнить аналитику: указать подразделение, номенклатурную группу и заказ, под который выпускается продукция для конечного заказчика. Это позволит включить стоимость услуг субподрядчика в себестоимость нашей финальной услуги по переработке.
Для отражения факта готовности изделий оформляем документ Отчет производства за смену. На вкладке «Продукция» указываем продукцию, которую мы будем сдавать нашему заказчику.
На вкладке «Материалы» указываем давальческое сырье, которое ушло на изготовление. Крайне важно в качестве склада списания материалов выбрать именно «Склад субподрядчика ООО "Вектор"». Программа спишет материалы с забалансового счета:
Дебет 003.02 — Кредит 003.01 (Склад субподрядчика)
Оформляем документы Передача товаров (с видом операции Передача продукции заказчику) и Реализация услуг по переработке. Эти документы закроют расчеты с главным заказчиком и окончательно спишут материалы со счета 003.02.
---
Рассмотрим второй вариант, который больше нравится бухгалтерам, ценящим классическую методологию счетов. Он предполагает явное разделение материалов на складе и материалов в переработке на забалансе.
Разберем этот сценарий по шагам:
Поскольку в типовом плане счетов 1С:УПП на счете 003 есть только субсчета 003.01 (на складе) и 003.02 (в производстве), нам потребуется вручную добавить новый субсчет. Назовем его, например, 003.03 «Материалы, переданные в субпереработку». Настроим по нему аналитику по контрагентам, договорам и номенклатуре.
Проводится стандартным документом Поступление товаров и услуг (в переработку). Проводка: Дебет 003.01.
Так как типовые документы не умеют делать проводки по дебету 003.03, мы оформляем эту операцию с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) введенная вручную:
Дебет 003.03 (Субподрядчик ООО "Вектор") — Кредит 003.01 (Наш склад)
При получении результатов работы от субподрядчика мы снова делаем ручную операцию, возвращая материалы из субпереработки в наше производство:
Дебет 003.02 — Кредит 003.03
Услуги субподрядчика при этом отражаются аналогично первому варианту — документом поступления услуг на затраты счета 20.01.
---
Давайте сопоставим оба варианта, чтобы вы могли принять взвешенное решение для вашей специфики учета.
Схема с «Виртуальным складом» предпочтительна, когда у вас идет постоянный, динамичный поток заказов. Она минимизирует ручной труд бухгалтера. Все списания и перемещения контролируются стандартными складскими отчетами (например, «Ведомость по товарам на складах»), а распределение материалов происходит в автоматическом режиме через производственные документы.
Схема с ручными операциями (субсчет 003.03) больше подходит для единичных, крупных заказов с длительным циклом выполнения. Она дает идеальную картину в оборотно-сальдовой ведомости для главных бухгалтеров, но требует ручного контроля каждой проводки, что при больших объемах неизбежно приведет к возникновению ошибок и человеческого фактора.
Рекомендуем детально обсудить обе схемы с вашей бухгалтерской службой перед началом ведения учета, так как выбор напрямую влияет на организацию документооборота предприятия.