При ведении учета НДС по операциям, связанным с экспортом (под 0%), или при ведении раздельного учета входящего налога, бухгалтеры часто сталкиваются со следующей ситуацией. Организация приобретает материалы, принимает НДС к вычету, а затем, при списании этих материалов под экспортные или необлагаемые операции, восстанавливает НДС в книге продаж. В последующих периодах (например, после подтверждения права на ставку 0%), этот же НДС заявляется к повторному вычету в книге покупок.
Для контролирующих органов вся эта цепочка выглядит как попытка дважды зачесть налог по одному и тому же документу. Программа автоматизированного контроля ФНС «АСК НДС-2» автоматически сверяет общую сумму вычетов покупателя по конкретному счету-фактуре с суммой начисления у продавца. В результате математического сложения вычет за 4 квартал и вычет за 1 квартал суммируются, превышая сумму реализации у поставщика ровно в два раза. Программа фиксирует "разрыв" и автоматически направляет требование о представлении пояснений.
Давайте подробно рассмотрим, как правильно квалифицировать эти операции, как корректно отразить их в программе 1С:Бухгалтерия, используя правильные коды видов операций (КВО), и как составить ответ на требование ИФНС, чтобы у инспекторов не осталось вопросов.
Прежде чем приступать к исправлению кодов в программе, проанализируем экономическую суть операции. Важно определить, имели ли мы законное основание восстанавливать НДС. С вступлением в силу Федерального закона № 150-ФЗ правила работы с экспортным НДС разделились:
Выясним причину автоматической ошибки сверки ФНС. Чаще всего проблема кроется в неверном указании кодов видов операций (КВО) в книгах покупок и продаж. Если бухгалтер использует стандартный код 01 для всех операций, система АСК НДС-2 не понимает взаимосвязи между первичным вычетом, его восстановлением и повторным предъявлением.
Разберем по шагам правильную схему распределения КВО в программе 1С:
Поступление (акт, накладная). В книге покупок операция регистрируется с КВО 01 (обычные товары, работы, услуги).Восстановление НДС или регламентная операция распределения НДС. Данная операция должна попадать в Книгу продаж строго с КВО 21 (Восстановление НДС по операциям со ставкой 0%).Формирование записей книги покупок (вкладка "Вычеты по НДС для экспорта 0%"). В книге покупок эта запись обязательно должна быть отражена с КВО 25 (Регистрация счетов-фактур для операций под 0%).Если вы повторно заявляете вычет под кодом 01, АСК НДС-2 считает это обычной покупкой и выявляет расхождение с продавцом. Использование КВО 25 дает понять автоматической системе налоговой, что этот вычет связан с ранее восстановленным налогом по экспортной цепочке.
Посмотрим на пример того, как регистрируются движения в регистрах программы 1С при правильном отражении операций:
// Пример условной записи в регистр накопления "НДС Продажи" при восстановлении налога:
Движение.НДСПродажи.Записать();
Запись.ВидЦенности = ВидЦенности.Материалы;
Запись.Событие = "Восстановление НДС";
Запись.КодВидаОперации = "21"; // Правильный код для книги продаж
Запись.СуммаНДС = 18.00;
// Пример условной записи в регистр накопления "НДС Покупки" при повторном вычете:
Движение.НДСПокупки.Записать();
Запись.Событие = "Предъявлен НДС к вычету 0%";
Запись.КодВидаОперации = "25"; // Правильный код для книги покупок
Запись.СуммаНДС = 18.00;
Если требования от налоговой уже поступили, пугаться не нужно. Поскольку запросы генерируются автоматически, инспекторы на местах часто не анализируют всю картину целиком. Ваша задача — предоставить структурированный формализованный ответ, доказывающий, что баланс расчетов с бюджетом не нарушен.
Проанализируем структуру успешного ответа на требование налогового органа:
01).21).25).После получения таких детальных пояснений инспектор ИФНС вручную закрывает автотребование в программе, и претензии к вашей организации снимаются.