При отправке заказов почтой или курьерскими службами с наложенным платежом (без предоплаты) компании часто сталкиваются с ситуацией, когда покупатель не выкупает посылку. В большинстве случаев товар возвращается на склад, но иногда экономически нецелесообразно оформлять возврат, например, если стоимость обратной доставки превышает стоимость самого товара. Такие посылки могут отправляться с отметкой «Возврату не подлежит» и фактически утрачиваются.
Давайте разберем по шагам, как грамотно отразить такую ситуацию в программе 1С:Управление нашей фирмой (1С:УНФ), чтобы товар не «зависал» на складе, а убытки корректно отразились в финансовом результате компании. Также мы проанализируем налоговые последствия такой операции при работе на УСН.
Если при первоначальной отправке товара вы оформили документ РасходнаяНакладная, то фактически товар числится проданным. Но поскольку оплата не поступила, а товар утерян или намеренно оставлен без возврата, считать это полноценной продажей нельзя. Если мы оформим это как реализацию без оплаты и просто спишем долг покупателя, это будет некорректно с точки зрения учета.
Следовательно, в первую очередь нам необходимо отменить реализацию. Рассмотрим, как это сделать:
РасходнаяНакладная, по которому товар был отправлен.После этого действия программа будет считать, что товар снова находится на вашем складе. Теперь нам предстоит правильно оформить его физическое выбытие.
Чтобы списать утраченный товар, мы не будем использовать фиктивные продажи. Воспользуемся штатным складским документом. Выясним, как правильно его заполнить.
СписаниеЗапасов.При проведении документа СписаниеЗапасов вы можете заметить, что расходы визуально не увеличились, а в движениях документа (в регистре ЗапасыИЗатраты) есть только количество, но нет суммы списания. Проанализируем эту ситуацию.
Дело в том, что в колонках «Цена» и «Сумма» самого документа выводятся цены только для печатных форм (по умолчанию туда может подставляться розничная или учетная цена склада). Однако фактическое списание в регистрах учета происходит по реальной себестоимости партии товара. Эта себестоимость рассчитывается по методу ФИФО или «По средней», в зависимости от настроек вашей учетной политики.
Окончательный расчет и корректировка фактической себестоимости списанных запасов производится только в конце месяца регламентной операцией ЗакрытиеМесяца. Именно после проведения закрытия месяца программа посчитает точную стоимость выбывших товаров и сформирует корректную сумму убытка в отчете о финансовых результатах.
Посмотрим на ситуацию со стороны налогового учета. Если ваша компания применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», списать стоимость таких невозвратных товаров в налоговые расходы нельзя.
Согласно статье 346.16 Налогового кодекса РФ, перечень разрешенных расходов для УСН является строго закрытым. Стоимость утерянных, испорченных или намеренно оставленных на почте товаров (даже если отказ от их возврата экономически обоснован стоимостью доставки) в этом перечне не поименована. Налоговая инспекция не примет эти суммы к вычету.
Поэтому при настройке статьи затрат (в поле Корреспонденция) убедитесь, что данный расход классифицируется как не принимаемый к налоговому учету (НУ), чтобы система не занизила налогооблагаемую базу при формировании КУДиР.
Даже если списание не уменьшает налоги, факт выбытия товара нужно правильно оформить документально для внутреннего контроля. В 1С:УНФ это сделать очень просто:
СписаниеЗапасов распечатайте унифицированные формы. Доступны формы Акт списания товаров и ТОРГ-16.Наличие таких правильно оформленных актов (даже если в штате всего пара человек) обоснует причину отсутствия товара на складе при будущих инвентаризациях и защитит вас от управленческой путаницы.