← На главную

Нередко в практике малого бизнеса возникает ситуация, когда собственник компании или индивидуальный предприниматель берет товар со склада своего магазина для личных нужд. С точки зрения складского учета товар фактически выбыл, однако просто убрать его без документального оформления нельзя: это приведет к расхождениям при инвентаризации, искажению финансового результата и расчетной себестоимости. Разберем возможные сценарии и определим, какими документами в программе 1С:Управление нашей фирмой (1С:УНФ) корректно отразить эту хозяйственную операцию.

Правовые и учетные нюансы: ИП или юридическое лицо

Перед выбором методики оформления проанализируем правовую форму бизнеса, так как от этого зависит юридический статус имущества:

1. Индивидуальный предприниматель (ИП). Все имущество и денежные средства предпринимателя юридически не разделены на «личные» и «бизнес». ИП имеет полное право использовать принадлежащие ему товары в личных целях. При этом затраты на приобретение такого товара нельзя включать в расходы, уменьшающие налоговую базу.
2. Юридическое лицо (например, ООО). Товар принадлежит юридическому лицу, а не его учредителю лично. Просто забрать товар без оплаты или документального обоснования нельзя: это приводит к возникновению материальной выгоды, рискам доначисления налогов или возникновению неконтролируемой дебиторской задолженности.

Вариант 1. Списание запасов на счет капитала (без влияния на операционную прибыль)

Если собственник забирает товар безвозмездно, а цель управленческого учета — не занижать операционную прибыль магазина расходами на личные нужды, разберем по шагам оформление через документ списания:

1. Перейдем в раздел Склад (или Закупки) и откроем список документов Списание запасов.
2. Создадим новый документ, выберем склад, с которого фактически забран товар, и добавим соответствующую номенклатурную позицию.
3. Обратим особое внимание на реквизит Корреспонденция. Если указать стандартный счет учета затрат или прочих расходов, себестоимость списанного товара уменьшит финансовый результат текущего месяца в отчете Доходы и расходы. Чтобы этого избежать, выберем счет с типом Собственный капитал (например, созданный аналитический счет «Личные изъятия» или субсчет к капиталу).
4. При проведении документа себестоимость товара спишется непосредственно в уменьшение капитала бизнеса в управленческом балансе, минуя операционные затраты магазина.

Если в базе ведется учет по направлениям деятельности, можно отнести списание на счет прочих расходов, но указать специальное направление (например, «Нужды собственника»). Это позволит в управленческой отчетности накладывать фильтр и анализировать чистую торговую деятельность отдельно от изъятий капитала.

Вариант 2. Оформление реализации с удержанием из заработной платы или взаимозачетом

Рассмотрим подробнее схему, при которой юридическое лицо продает товар собственнику как физическому лицу, чтобы исключить налоговые риски безвозмездной передачи:

1. Создадим в справочнике Контрагенты элемент с ФИО собственника.
2. Оформим документ Расходная накладная (раздел Продажи), выбрав созданного контрагента. Цену можно установить оптовую, розничную или с минимальной наценкой согласно учетной политике организации. Не рекомендуется использовать 100% скидку в розничном чеке ККМ без крайней необходимости, так как безвозмездная передача требует начисления НДС на рыночную стоимость и соблюдения требований закона 54-ФЗ.
3. После проведения накладной за контрагентом зафиксируется дебиторская задолженность. Закрыть ее можно без внесения наличных денег в кассу несколькими путями:
   1. Удержание из заработной платы. Если собственник официально трудоустроен, в документе Начисление зарплаты на вкладке Удержания настраивается удержание в пользу задолженности за товар. Сумма к выплате уменьшается, а долг закрывается без оформления фиктивных кассовых ордеров.
   2. Зачет взаимных требований. Оформим документ Корректировка долга с видом операции Зачет взаиморасчетов, перекрыв обязательства компании перед собственником (например, по выплате дивидендов или подотчетным суммам) долгом за полученный товар.

Важность процедуры закрытия месяца в 1С:УНФ

Выясним причину, по которой отчеты сразу после проведения документов могут показывать неожиданные цифры себестоимости. В 1С:УНФ списание запасов и продажа в течение месяца проводятся по предварительной учетной стоимости. Точный расчет себестоимости с учетом партий и дополнительных расходов выполняется только при проведении регламентной процедуры:

1. Перейдем в раздел Компания — Финансовые операции — Закрытие месяца.
2. Выполним расчет за соответствующий отчетный период.
3. Сформируем отчеты Валовая прибыль и Доходы и расходы, чтобы убедиться в корректности итоговых финансовых результатов компании.

Налоговые ограничения, о которых необходимо помнить

При выборе схемы отражения операции учитываем действующие ограничения законодательства:

1. Применение ОСНО. Передача товара без оплаты или по нулевой стоимости признается безвозмездной передачей, что обязывает организацию начислить и уплатить НДС с рыночной стоимости переданного имущества.
2. Применение УСН («Доходы минус расходы»). Расходы на товары, списанные на личные нужды или переданные без получения дохода, не могут быть включены в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Необходимо отслеживать, чтобы суммы списания не занижали налоговую базу по единому налогу.
3. Применение контрольно-кассовой техники (54-ФЗ). Если выдача оформляется как продажа через рабочее место кассира (РМК) или документ Чек ККМ, фискализация обязательна. Во избежание пробития кассовых чеков оптовые и управленческие операции следует оформлять документами складского контура либо документами оптовых продаж (Расходная накладная).