← На главную

При формировании регламентированной декларации по налогу на прибыль в программе 1С:Бухгалтерия (Приложение № 2 к Листу 02) бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (учитываемые на счете 69.11) некорректно выделяются в строку 041 вместе с налогами и сборами.

Разберем законодательную базу, алгоритм автоматического заполнения декларации в 1С и пошаговый порядок настройки статей затрат, чтобы суммы распределялись по строкам налоговой отчетности правильно.

Нормативное обоснование учета взносов

В соответствии с Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом № 125-ФЗ страховые взносы делятся на две категории с разным порядком отражения в декларации:

1. Взносы, регулируемые НК РФ (единый тариф, ОПС, ОМС, ВНиМ) — отражаются в составе косвенных расходов по строке 040 и расшифровываются по строке 041 как суммы налогов, сборов и страховых взносов.
2. Взносы на страхование от НС и ПЗ (травматизм, счет 69.11) — регулируются Федеральным законом № 125-ФЗ, относятся к прочим расходам (пп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они входят в общую сумму косвенных расходов по строке 040, но не должны попадать в строку 041.

Логика заполнения строки 041 в 1С

Проанализируем, каким образом программа 1С определяет, какие именно обороты со счетов затрат (например, 44.01 или 26) должны попасть в расшифровку строки 041. Отбор строится на основании реквизита «Вид расходов для НУ» соответствующей статьи затрат из справочника Статьи затрат:

1. Если у статьи указан вид расходов для НУ «Налоги и сборы» или «Страховые взносы» — сумма расхода попадает и в строку 040, и в строку 041.
2. Если у статьи указан вид расходов для НУ «Прочие расходы» — сумма расхода попадает в строку 040, но игнорирует строку 041.

Таким образом, попадание или непопадание сумм счетов учета взносов в строку 041 регулируется исключительно видом расходов в налоговом учете, а не регистром прямых расходов или настройками счетов плана счетов.

Пошаговый порядок настройки

Выполним правильное разделение статей затрат и пересчитаем данные за отчетный период:

1. Перейдем в справочник Статьи затрат и проверим существующие элементы.
2. Создадим или настроим отдельную статью затрат для начисления взносов от НС и ПЗ со счета 69.11 (например, «Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»).
3. В карточке этой статьи затрат в поле «Вид расходов для НУ» установим значение «Прочие расходы».
4. Для остальных страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) используем статью затрат с видом расходов «Страховые взносы» (чтобы они правомерно отражались в строке 041).
5. Проверим способы отражения зарплаты в учете: привяжем созданную статью с видом «Прочие расходы» к начислению взносов по травматизму.
6. Выполним перепроведение документов начисления зарплаты / отражения зарплаты в бухучете за отчетный период.
7. Повторно выполним процедуру Закрытие месяца (закрытие счетов 44.01, 26 на счет 90.07.1 / 90.08.1).
8. Откроем декларацию по налогу на прибыль и нажмем кнопку «Заполнить».

Особенности прямых расходов

Обратим внимание: если заработная плата и начисленные на нее взносы учитываются на счетах производственных затрат (20, 23), программа проверяет регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ.

Если расходы признаны прямыми, они отражаются по строкам 010–020 Приложения № 2 к Листу 02 и не попадают в строки 040 и 041 независимо от выбранного вида расходов. Для расходов на счете 44.01 затраты по умолчанию являются косвенными (за исключением транспортных расходов в торговле), поэтому их поведение целиком зависит от настройки реквизита «Вид расходов для НУ».