С 1 января 2023 года в налоговое законодательство Российской Федерации были внесены масштабные изменения, связанные с переходом на систему Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС). Эти изменения напрямую затронули механизм работы налоговых агентов по НДС, особенно в части взаимодействия с иностранными контрагентами. В данной статье мы подробно разберем, как эти новшества отразились на функционале конфигурации "1С:Управление производственным предприятием" (УПП), и выясним, как теперь правильно отражать операции без лишней аналитической нагрузки.
До 2023 года налоговые агенты, приобретающие работы или услуги у иностранных лиц, местом реализации которых признавалась территория РФ, были обязаны перечислять НДС в бюджет в день выплаты денежных средств иностранцу. В программе 1С:УПП это порождало жесткую зависимость: для того чтобы принять НДС к вычету, требовалось подтвердить не только факт удержания налога (выплаты поставщику), но и факт его перечисления в бюджет. Эта связь реализовывалась через третье субконто на счете 68.32 "НДС при исполнении обязанностей налогового агента", где указывался конкретный документ оплаты (платежное поручение).
Согласно Федеральному закону № 263-ФЗ, с 2023 года порядок изменился:
Рассмотрим подробнее, как эти изменения реализованы в программном коде и интерфейсе последних релизов УПП.
Проанализируем ситуацию, с которой столкнулись многие пользователи: при оплате НДС одним общим платежным поручением в рамках ЕНП становится непонятно, как заполнять аналитику по контрагентам и договорам на счете 68.32. Выясним причину, почему это больше не является проблемой.
В старой схеме работы каждое ПлатежноеПоручениеИсходящее на уплату НДС должно было содержать ссылку на документ оплаты поставщику. Это было необходимо для корректного закрытия регистров накопления, таких как НДС Расчеты с бюджетом. Если программа обновлена до актуального релиза (начиная с релизов конца 2022 — начала 2023 года), алгоритм проведения документов был изменен.
Теперь при формировании исходящего платежа на налог (если вы все еще используете прямой платеж на 68.32, а не через 68.90):
Формирование записей книги покупок для операций, совершенных после 01.01.2023, отключен.Разберем по шагам современную последовательность действий, которую мы должны выполнить в программе:
Шаг 1: Поступление товаров и услуг.
Создаем документ ПоступлениеТоваровУслуг. В договоре с контрагентом должен быть установлен вид договора С поставщиком, а в разделе "Налоговый агент" установлена соответствующая галочка и выбран вид агентского договора (например, "Аренда" или "Реализация иностранных товаров").
Шаг 2: Оплата иностранному поставщику.
Отражаем оплату документом ПлатежноеПоручениеИсходящее с видом операции Оплата поставщику. Именно в этот момент у налогового агента возникает обязанность исчислить налог.
Шаг 3: Регистрация счета-фактуры.
На основании оплаты формируем документ СчетФактураВыданный с видом Налоговый агент. Проанализируем проводки: документ сформирует запись по дебету счета 19.11 (или аналогичного) и кредиту 68.32. Также будет сделана запись в Книгу продаж.
Шаг 4: Формирование записей книги покупок.
Это самый важный этап, где произошли изменения. Откроем документ ФормированиеЗаписейКнигиПокупок и перейдем на закладку Вычет НДС по налоговому агенту. Нажмем кнопку Заполнить.
Ранее программа проверяла наличие проводок по дебету счета 68.32 в корреспонденции со счетом 51. Теперь, для периодов с 2023 года, это условие игнорируется. Программа увидит начисленный налог и принятые к учету услуги и позволит принять НДС к вычету в том же периоде, в котором была произведена оплата поставщику, независимо от даты перечисления денег в ИФНС.
Посмотрим на ситуацию с точки зрения нового механизма Единого налогового счета. В УПП для этого используется счет 68.90 "Уплаченные налоги на единый налоговый счет".
Проанализируем схему движения денежных средств:
ПлатежноеПоручениеИсходящее на счет 68.90.68.32, необходимо создать документ ОперацияПоЕдиномуНалоговомуСчету (или Уведомление об исчисленных суммах налогов, хотя для НДС, подаваемого через декларацию, уведомление обычно не требуется, но операция по счету нужна для переноса задолженности).ОперацияПоЕдиномуНалоговомуСчету мы выбираем налог "НДС", указываем счет 68.32, контрагента и договор. Сумму можно указать общую по всем контрагентам за период, если программа позволяет схлопнуть аналитику, либо разнести детально для корректности сальдо на 68.32.Важный технический момент: Поскольку для Книги покупок факт оплаты на 68.32 перестал быть триггером, детальное заполнение третьего субконто (документ расчетов) в этих операциях переноса на ЕНС больше не влияет на налоговый регистр НДС, а служит только для аккуратности бухгалтерского учета.
Подводя итог, можно выделить следующие ключевые выводы:
68.32. Система больше не ищет эту связь для подтверждения права на вычет.Счет-фактура выданный (как налоговый агент) и наличие документа Поступление товаров и услуг.Таким образом, механизм стал проще с точки зрения последовательности действий в программе, так как исчезла необходимость в искусственном дроблении платежей в бюджет для удовлетворения требований алгоритмов 1С.