← На главную

При передаче собственного основного средства в аренду бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией: документ Передача ОС в аренду формирует проводку по переносу первоначальной стоимости (например, Дт 03.03 Кт 01.01), однако проводка по переносу накопленной амортизации с субсчета 02.01 на 02.02 отсутствует. Более того, при последующем закрытии месяца амортизация продолжает начисляться на прежний счет 02.01. Разберем причины такого поведения конфигурации и рассмотрим варианты решения данной задачи.

Причины поведения программы и методологические особенности

Проанализируем логику работы типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0». Алгоритм документа Передача ОС в аренду исторически ориентирован на объекты, которые изначально приобретались и принимались к учету в качестве доходных вложений на счет 03.01 с отражением амортизации на субсчете 02.02. В этом случае документ выполняет лишь внутреннее перемещение между субсчетами счета 03.

Если же в документе указан перевод объекта с субсчета 01.01 на счет 03, программа переносит только первоначальную стоимость. Автоматический перенос накопленной амортизации в коде документа не заложен, а в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС счет начисления амортизации остается прежним — 02.01. В результате регламентная операция закрытия месяца продолжает использовать старый счет.

С точки зрения актуальных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 6/2020), при передаче в операционную аренду объекта, который ранее использовался для собственных нужд организации, арендодатель не обязан переводить его на счет 03. Актив может продолжать учитываться на счете 01.01 и амортизироваться на счете 02.01. Тем не менее, если учетной политикой предусмотрено обособление таких объектов на счетах доходных вложений, требуется дополнительная настройка в программе.

Вариант 1. Учет аренды без перевода на счет 03 (рекомендованный)

Рассмотрим порядок оформления операционной аренды без изменения счетов учета первоначальной стоимости и амортизации:

1. В документе Передача ОС в аренду в поле счета учета указываем тот же счет, на котором числится объект — 01.01.
2. Проводим документ. Бухгалтерских проводок по смене счетов документ не сформирует, но сделает записи в служебных регистрах, что позволит формировать отчетность по объектам, переданным в аренду.
3. Начисление амортизации штатно продолжается на счете 02.01, балансовые строки 1150 и 1160 заполняются корректно без расхождений.

Вариант 2. Полный перевод на субсчета 03 и 02.02 через операцию вручную

Если по учетной политике перевод на счет 03 и обособление амортизации на субсчете 02.02 строго обязательны, выполним следующие шаги:

1. Создаем и проводим типовой документ Передача ОС в аренду, который сформирует проводку Дт 03.03 Кт 01.01 на первоначальную стоимость актива.
2. Создаем документ Операция, введенная вручную в разделе Операции.
3. В табличной части бухгалтерских проводок добавляем запись: Дт 02.01 Кт 02.02 на сумму накопленной к моменту передачи амортизации.
4. В форме документа нажимаем кнопку Еще, переходим в пункт Выбор регистров и на вкладке Регистры сведений отмечаем регистр Счета бухгалтерского учета ОС.
5. В появившейся вкладке регистра добавляем строку для нашего объекта основных средств: указываем счет учета 03.03 и счет начисления амортизации 02.02.
6. Если необходимо изменить счет затрат, на который списываются расходы по амортизации (например, с 20/26/44 на 91.02), оформляем документ Изменение отражения амортизации ОС.

После выполнения этих действий регламентная операция начисления амортизации со следующего месяца начнет начислять износ на субсчет 02.02.

Вариант 3. Ручная корректировка движений документа передачи ОС в аренду

Разберем способ корректировки движений непосредственно в документе передачи:

1. Открываем проведенный документ Передача ОС в аренду и нажимаем кнопку просмотра проводок (Дт/Кт).
2. Устанавливаем флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).
3. На вкладке Бухгалтерский и налоговый учет нажимаем Добавить и вводим строку переноса накопленной амортизации: Дт 02.01 Кт 02.02.
4. Переходим на вкладку регистра сведений Счета бухгалтерского учета ОС и меняем значение в колонке Счет начисления амортизации с 02.01 на 02.02.
5. Записываем и закрываем форму движений документа.

Таким образом, программа перенесет накопленные суммы износа и будет корректно начислять амортизацию переданного в аренду имущества в дальнейших периодах.