← На главную

При начале ведения учета в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» (1С:УПП) пользователи часто сталкиваются с вопросом корректного отражения задолженности и переплат по налогам и сборам. В отличие от основных средств, взаиморасчетов с контрагентами или материальных запасов, для большинства субсчетов счетов 68 («Расчеты по налогам и сборам») и 69 («Расчеты по социальному страхованию и обеспечению») не предусмотрено отдельных специализированных документов ввода начальных остатков.

Разберем детально, какими документами регистрируются остатки по налогам и сборам, почему необходимо использовать счет 000, а также проанализируем важные нюансы, связанные с ПБУ 18/02, НДС и зарплатными налогами.

Базовый механизм ввода остатков по счетам 68 и 69

Основным инструментом для ввода сальдо по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами выступает документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет). Все проводки формируются исключительно в корреспонденции со вспомогательным счетом 000 («Вспомогательный счет»).

Рассмотрим по шагам порядок действий при оформлении ручной операции:

1. Создаем новый документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) на дату ввода остатков (обычно это 31 декабря года, предшествующего началу ведения учета).
2. При наличии задолженности перед бюджетом/фондами (кредитовое сальдо) вводим проводку: Дт 000 — Кт 68 (или 69).
3. При наличии переплаты (дебетовое сальдо) формируем проводку: Дт 68 (или 69) — Кт 000.
4. Тщательно заполняем всю аналитику (субконто) по каждому субсчету:
   1. Виды платежей в бюджет (фонды): выбираем подходящее значение («Налог (взносы): начислено / уплачено», «Штраф: начислено / уплачено» или «Пени: начислено / уплачено»). Это критически важно для корректного формирования платежных поручений и разнесения банковских выписок.
   2. Уровни бюджетов: обязательно заполняем для субсчетов с соответствующей аналитикой (например, для 68.04.1 — «Федеральный бюджет» и «Региональный бюджет»).

Использование счета 000 строго обязательно. Прямые проводки между балансовыми счетами (например, Дт 77 — Кт 68) исказят реальные обороты в отчетах типа Оборотно-сальдовая ведомость и Анализ счета. По итогам полного ввода всех начальных остатков по предприятию сальдо по счету 000 должно сойтись в ноль.

Особенности учета налога на прибыль (ПБУ 18/02) и счетов 68.04.2, 09, 77

При применении ПБУ 18/02 часто возникают сомнения по поводу счета 68.04.2 («Расчет налога на прибыль») и его связки со счетами 09 («Отложенные налоговые активы») и 77 («Отложенные налоговые обязательства»).

Проанализируем ключевые правила работы с этими счетами при вводе остатков:

1. Счет 68.04.2 не должен иметь остатка: данный счет является калькуляционным и транзитным. В конце каждого отчетного и налогового периода он закрывается регламентной операцией без остатка. Вся итоговая задолженность или переплата перед бюджетом всегда отражается только на субсчете 68.04.1. Вводить остатки по счету 68.04.2 нельзя.
2. Ввод сальдо по счетам 09 и 77: остатки по ОНА (счет 09) и ОНО (счет 77) также вводятся документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в корреспонденции со счетом 000 (Дт 09 — Кт 000 и Дт 000 — Кт 77) с обязательным указанием субконто Виды активов и обязательств.
3. Контроль временных разниц (ВР): при вводе начальных остатков по внеоборотным активам (ОС, НМА), расходам будущих периодов (счет 97) или запасам (счет 10) фиксируются временные (ВР) и постоянные (ПР) разницы. Сумма остатка на счете 09 или 77 по конкретному виду активов/обязательств должна строго равняться величине соответствующей ВР, умноженной на ставку налога на прибыль (20%). Если соотношение будет нарушено, при первой же регламентной процедуре закрытия месяца программа сформирует нежелательные корректирующие проводки.

Нюансы по налогу на добавленную стоимость (счет 68.02)

Для счета 68.02 проводки со счетом 000 отражают исключительно сальдо прямых взаиморасчетов с налоговой инспекцией. Однако учет НДС в 1С:УПП тесно завязан на специальные регистры накопления.

Выясним причину, почему одной бухгалтерской проводки может быть недостаточно:

1. Если на момент запуска базы у организации есть незакрытый входящий НДС (счет 19), авансы полученные (счет 76.АВ) или авансы выданные (счет 76.ВА), остатки необходимо вводить с заполнением специализированных регистров подсистемы НДС (НДС предъявленный, НДС покупки, НДС по партиям запасов и др.).
2. Если ограничиться только ручными проводками по счету 19 или 76, программа не сможет включить эти суммы в книгу покупок или книгу продаж при последующих операциях закрытия периода. Для таких остатков применяются соответствующие документы ввода остатков по НДС и взаиморасчетам.

Ввод остатков по НДФЛ и страховым взносам (счета 68.01, 69)

Объем необходимых данных для счетов 68.01 и 69 напрямую зависит от даты начала ведения учета в базе:

1. Ввод остатков на 1 января: достаточно ввести бухгалтерские сальдо по счету 68.01 и субсчетам 69 через документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в корреспонденции со счетом 000 (вместе с сальдо по счету 70). Так как налоговый период по НДФЛ и расчетный период по взносам начинаются заново, регистры зарплатной отчетности за прошлый год переносить не требуется.
2. Ввод остатков в середине календарного года: регламентированная отчетность по зарплате (6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения) строится по данным специальных зарплатных регистров накопления с нарастающим итогом с начала года. В этом случае помимо бухгалтерской операции необходимо внести сведения о доходах, вычетах и начисленных взносах каждого сотрудника с 1 января текущего года с помощью документа Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН либо через проведение документов начислений за прошлые месяцы без формирования проводок по бухучету.

Таким образом, для большинства налоговых счетов 68 и 69 в 1С:УПП 1.3 достаточно использовать ручную операцию со счетом 000 при условии строгого контроля аналитики, сходимости временных разниц по ПБУ 18/02 и заполнения специализированных регистров для НДС и зарплатной отчетности при межгодовом старте базы.