Как правильно ввести остатки по счетам 68.02 и 68.04.01 в 1С

При восстановлении учета в программе или переносе данных из поврежденной базы часто возникает вопрос: как правильно внести начальное сальдо по налогам, в частности по счету 68.02 (НДС) и 68.04.01 (Налог на прибыль), чтобы не нарушить движения по регистрам и обеспечить корректное закрытие будущих периодов. Разберем по шагам методологию ввода таких остатков и выясним, какие регистры действительно необходимы, а где достаточно простых бухгалтерских проводок.

Ввод начальных остатков по счету 68.02 (НДС)

Проанализируем структуру подсистемы учета НДС в конфигурации. Сам счет 68.02 отражает исключительно состояние расчетов с бюджетом — итоговую задолженность или переплату организации. Для самого счета 68.02 в системе не предусмотрено специальных регистров накопления.

Разберем порядок действий при вводе остатков по НДС:

1. Ввод сальдо расчетов с бюджетом: остаток по счету 68.02 вносится стандартным документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в корреспонденции со вспомогательным счетом 000. Никаких дополнительных записей в регистры накопления по счету 68.02 делать не требуется.
2. Остатки по сопряженным счетам (19, 76.АВ, 76.ВА): будущие расчеты по НДС, автоматическое формирование книг покупок и продаж, а также принятие налога к вычету опираются не на сальдо счета 68.02, а на движения специализированных регистров. Поэтому остатки по счетам 19, 76.АВ и 76.ВА необходимо вводить строго с помощью специализированного документа Ввод начальных остатков по НДС. Этот документ сформирует обязательные движения по регистрам накопления НДС предъявленный, НДС с авансов, НДС расчеты с покупателями и НДС расчеты с поставщиками.
3. Текущие и прошлые периоды: в последующих месяцах регламентные документы формирования книги покупок и книги продаж будут корректно заполняться по новым документам. Если же возникнет необходимость скорректировать данные за периоды до даты ввода остатков, регламентные отчеты прошлых периодов автоматически не заполнятся — для формирования дополнительных листов потребуется использовать ручные документы Запись книги покупок и Запись книги продаж.

Ввод остатков по налогу на прибыль (счет 68.04)

Рассмотрим особенности счета 68.04. В плане счетов предусмотрено разделение на субсчета с различным назначением:

1. Субсчет 68.04.01 («Расчеты с бюджетом»): предназначен для отражения задолженности перед федеральным и региональным бюджетами. Остаток по этому субсчету вводится документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в корреспонденции со счетом 000 без использования специализированных регистров.
2. Субсчет 68.04.02 («Расчет налога на прибыль»): является транзитным и используется алгоритмами программы только при выполнении регламентной процедуры Расчет налога на прибыль в рамках закрытия месяца. На дату ввода начальных остатков сальдо по счету 68.04.02 должно быть строго равно нулю.

Специфика налогового учета (НУ) и требований ПБУ 18/02

Выясним причину сложностей при вводе остатков в налоговом учете по налогу на прибыль. В конфигурациях на платформе 1С счета налогового учета являются забалансовыми. Это накладывает определенные правила на оформление проводок:

1. Отсутствие вспомогательного счета 000 в НУ: поскольку счета налогового учета забалансовые, при формировании записей по НУ в документе Операция (бухгалтерский и налоговый учет) корреспонденция со счетом 000 не указывается. Проводка оформляется простой односторонней записью по дебету или кредиту нужного счета НУ.
2. Контроль правила ПБУ 18/02: если организация применяет ПБУ 18/02, на всех счетах активов и обязательств должно соблюдаться ключевое равенство: БУ = НУ + ПР + ВР. При вводе начальных остатков по счетам 09 («Отложенные налоговые активы») и 77 («Отложенные налоговые обязательства») необходимо обязательно заполнять аналитику по видам активов и обязательств, иначе последующие закрытия месяца будут рассчитывать налог с ошибками.
3. Счета финансовых результатов (99, 84): сальдо по счету 99 или 84 также вводится документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в корреспонденции со счетом 000 без дополнительных движений по регистрам.

Формирование декларации по налогу на прибыль после ввода остатков

Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если база была восстановлена на конец первого квартала (например, на 31 марта), система не будет видеть обороты за январь–март.

Для корректного формирования отчетности в течение года рассмотрим два варианта:

1. Ввод оборотов за прошлые месяцы в НУ: с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) можно внести суммарные обороты за 1-й квартал по счетам доходов и расходов (счета 90 и 91) исключительно по виду учета НУ без бухгалтерских проводок. В этом случае строки декларации за полугодие заполнятся автоматически.
2. Ручное заполнение отчетности: если обороты прошлых месяцев в базу не вносятся, данные за закрытый 1-й квартал в декларациях за полугодие, 9 месяцев и год вносятся вручную на основании ранее сданной первичной отчетности.