← На главную

В процессе ведения учета в программе 1С:Зарплата и управление персоналом (редакция 3.1) бухгалтеры часто сталкиваются со сложными хозяйственными ситуациями, которые находятся на стыке различных разделов учета. Одна из таких задач — отражение натурального дохода (например, бесплатного питания в столовой), предоставленного физическому лицу, работающему по договору гражданско-правового характера (ГПХ). При этом необходимо корректно исчислить и удержать НДФЛ, а также начислить страховые взносы по правилам, предусмотренным для договоров ГПХ.

Сложность заключается в том, что по умолчанию функционал натуральных доходов в 1С:ЗУП 3.1 жестко ориентирован на трудовые отношения. В этой статье мы подробно разберем, почему возникает данная проблема, рассмотрим методологические риски и изучим три практических способа настройки программы для корректного отражения таких операций.

В чем суть проблемы и почему программа блокирует стандартные настройки?

Когда мы пытаемся настроить стандартное начисление с назначением Оплата труда в натуральной форме, программа автоматически относит данный доход к категории полностью облагаемых всеми страховыми взносами (включая взносы на обязательное социальное страхование на случай материнства и временной нетрудоспособности, а также взносы «на травматизм»).

Для договоров ГПХ правила налогообложения взносами отличаются:

1. Начиная с 2023 года, выплаты по договорам ГПХ облагаются по единому тарифу (включая пенсионное, медицинское и социальное страхование).
2. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) начисляются на выплаты по ГПХ только в том случае, если это прямо зафиксировано в договоре.

Попытка изменить вид обложения страховыми взносами в карточке начисления с назначением Оплата труда в натуральной форме ни к чему не приведет — поле выбора заблокировано на уровне системного кода конфигурации. Ниже мы разберем детальные инструкции, как обойти это ограничение.

Методологический нюанс: выбор правильного кода дохода НДФЛ

Проанализируем ситуацию с точки зрения Налогового кодекса РФ. Использование кода дохода 2530 («Оплата труда в натуральной форме») для физических лиц, с которыми заключен договор ГПХ, является методологической ошибкой. Договорники не состоят в штате, их вознаграждение не относится к оплате труда.

Для отражения стоимости питания, предоставленного исполнителю по договору ГПХ заказчиком, следует использовать один из следующих кодов:

• Код 2510 — «Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах». Это наиболее точный код для данной ситуации.
• Код 4800 — «Иные доходы», если оплата питания классифицируется как иная выплата в рамках гражданско-правовых отношений.

Также важно помнить о юридических рисках. Регулярное предоставление бесплатного питания на территории заказчика может послужить для контролирующих органов поводом для попытки переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. Поэтому условия предоставления питания должны быть четко зафиксированы в самом договоре ГПХ как компенсация издержек исполнителя или как часть его общего вознаграждения.

---

Решение 1. Использование механизма «Регистрация прочих доходов физических лиц» (Рекомендуемый способ)

Для того чтобы не смешивать расчеты с сотрудниками по оплате труда и расчеты по прочим выплатам с контрагентами, мы рекомендуем использовать специализированный документ Регистрация прочих доходов физических лиц. Данный инструмент позволяет гибко настраивать как коды НДФЛ, так и облагаемость страховыми взносами.

Рассмотрим пошагово процесс настройки:

1. Перейдем в раздел Настройка — Расчет зарплаты и проверим, установлена ли возможность регистрировать прочие доходы. Для этого должен быть активен флажок, разрешающий выплаты бывшим сотрудникам и прочим физическим лицам.
2. Откроем справочник Виды прочих доходов физических лиц (раздел Выплаты или через общий поиск) и создадим новый элемент, например, «Питание договорников ГПХ».
3. В поле Налог на доходы (НДФЛ) укажем, что доход облагается НДФЛ, и выберем код дохода 2510 (или 4800). В качестве категории дохода укажем Натуральный доход (основная налоговая база).
4. В разделе Страховые взносы выберем вид дохода для взносов, соответствующий договорам ГПХ (например, Договоры гражданско-правового характера). Это позволит исключить начисление взносов на травматизм, если они не предусмотрены договором.
5. Для регистрации факта получения питания создадим документ Регистрация прочих доходов физических лиц (раздел Выплаты). В табличную часть добавим нашего договорника и укажем сумму полученного натурального дохода (3 000 руб.). Программа автоматически исчислит НДФЛ с этой суммы.

---

Решение 2. Обход ограничений через групповое изменение реквизитов

Если в силу специфики ведения учета вам необходимо использовать именно стандартный документ Доход в натуральной форме, но программа не дает изменить настройки страховых взносов, применим технический лайфхак.

Разберем, как разблокировать настройки начисления:

1. Перейдем в раздел Администрирование — Обслуживание — Групповое изменение реквизитов.
2. В поле Изменять выберем объект Начисления.
3. Нажмем ссылку Добавить условие отбора и выберем наше начисление натурального дохода по питанию.
4. В правом верхнем углу окна обработки нажмем кнопку Дополнительные параметры и установим флажок Режим разработчика (это позволит редактировать защищенные реквизиты).
5. В списке доступных для изменения реквизитов найдем поле Вид дохода для страховых взносов и установим для него значение Договоры гражданско-правового характера (или иное необходимое значение).
6. Нажмем кнопку Изменить реквизиты.

После выполнения этой операции программа позволит рассчитывать страховые взносы с этого начисления по правилам договоров ГПХ непосредственно в документе Начисление зарплаты и взносов.

---

Как настроить удержание НДФЛ при выплате вознаграждения по договору ГПХ

Выясним причину, по которой НДФЛ, исчисленный с натурального дохода, может не удерживаться при выплате основного вознаграждения по договору ГПХ. Натуральный доход не выплачивается деньгами, поэтому удержать налог физически можно только при ближайшей денежной выплате (в нашем примере — при выплате вознаграждения по договору ГПХ).

Чтобы программа делала это автоматически, выполним следующие настройки:

1. Перейдем в меню Настройка — Организации.
2. Перейдем на вкладку Учетная политика и другие настройки, далее откроем ссылку Учетная политика.
3. На вкладке НДФЛ установим важнейший флажок: Удерживать налог, исчисленный с натурального дохода, при ближайшей выплате независимо от характера выплаты.
4. При заполнении ведомости на выплату вознаграждения по договору ГПХ обратите внимание на реквизит Учитывать как. Если вознаграждение выплачивается как «Расчеты с контрагентами» (счет 76), а натуральный доход был зарегистрирован по счету 70 («Расчеты по оплате труда»), программа может временно не сопоставить эти данные. Рекомендуется очистить это поле в ведомости или выровнять аналитику учета, тогда программа корректно уменьшит сумму «на руки» на величину исчисленного с питания НДФЛ.

Проанализируем математику процесса на примере из практики. Договорнику начислено вознаграждение в размере 20 000 рублей, и он получил питание стоимостью 3 000 рублей.

• Общая сумма дохода для расчета НДФЛ: 23 000 рублей.
• Суммарный НДФЛ (13%): 2 990 рублей.
• К выплате «на руки» должно получиться: 20 000 (вознаграждение) - 2 990 (общий НДФЛ) = 17 010 рублей.

Благодаря включенной опции в учетной политике, ведомость на выплату вознаграждения автоматически заполнится именно на сумму 17 010 рублей, а весь исчисленный НДФЛ будет успешно удержан и отражен в отчетности по форме 6-НДФЛ.