Почему обнуляется авансовый платеж по транспортному налогу для автомобилей из системы Платон в 1С:Бухгалтерия

При выполнении регламентной операции Расчет транспортного налога за отчетные периоды (1, 2 и 3 кварталы) пользователи могут столкнуться с ситуацией, когда по большегрузным автомобилям с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн сумма авансового платежа к уплате рассчитывается равной нулю. Разберем, с чем связано такое поведение программы, как устроены программные алгоритмы и как регламентируется учет платы в систему «Платон».

Анализ программного кода расчета налога

Если мы заглянем в исходный код модуля конфигурации, отвечающего за расчет налога (например, в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0), то увидим явное разделение логики для годового расчета и расчета авансовых платежей за квартал:

СтрокиРасчетаНалога = ТаблицаРасчетТранспортногоНалога.НайтиСтроки(
    Новый Структура("ЗарегистрированоВРеестреСистемыПлатон", Истина));
    
Для Каждого СтрокаРасчета Из СтрокиРасчетаНалога Цикл
    Если ГодовойРасчет Тогда
        СтрокаРасчета.СуммаНалогаКУплате = СтрокаРасчета.СуммаНалогаКУплате - СтрокаРасчета.СуммаНалоговогоВычета;
    Иначе
        СтрокаРасчета["СуммаАвансовыхПлатежей" + Формат(ПериодРасчета, "ДФ='q''Кв'''")] = 0;
        СтрокаРасчета.СуммаНалогаКУплате = 0;
    КонецЕсли;
КонецЦикла;

Проанализируем этот фрагмент:

1. Программа выполняет поиск всех транспортных средств, для которых в регистре сведений Регистрация транспортных средств установлен признак ЗарегистрированоВРеестреСистемыПлатон.
2. Если текущий расчет не является годовым (то есть формируется расчет за 1, 2 или 3 квартал), колонкам СуммаАвансовыхПлатежей и СуммаНалогаКУплате принудительно присваивается значение 0.
3. Уменьшение налога на сумму налогового вычета (фактически внесенной платы) происходит исключительно при расчете за 4 квартал (при годовом расчете).

Законодательное обоснование механизма

Такое поведение типовой конфигурации 1С не является ошибкой. Логика полностью соответствовала нормам Налогового кодекса РФ, действовавшим в период применения налогового вычета (абз. 2 п. 2 ст. 363 НК РФ):

«Налогоплательщики-организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.»

Кроме того, согласно разъяснениям Минфина России, авансовые перечисления оператору системы в счет будущих поездок не признаются расходами до момента подтверждения фактического маршрута. Вычет применяется только по итогам года на основании фактических данных из реестра системы «Платон».

Особенности учета и годовой перерасчет

Разберем по шагам, как отражаются операции по транспортным средствам свыше 12 тонн:

1. Регистрация ТС: В карточке регистрации транспортного средства устанавливается признак регистрации в реестре системы «Платон». Это открывает доступ к учету специализированных документов.
2. Отражение платы: Начисление фактической платы оператору отражается документом Отчет оператора системы «Платон». Расчеты ведутся с использованием счета 76 (субсчет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами), так как плата оператору не является налоговым платежом и не относится на счет 68.
3. Квартальные расчеты: При закрытии месяцев марта, июня и сентября программа автоматически освобождает организацию от авансовых платежей по данным автомобилям. Никаких ручных корректировок и снятия отметок регистрации делать не нужно.
4. Закрытие года: В декабре регламентная операция Расчет транспортного налога сопоставляет начисленный за год транспортный налог и подтвержденную сумму платы:
   1. Если транспортный налог больше платы «Платон»: налог уменьшается на сумму вычета, разница уплачивается в бюджет, а сумма вычета не включается в расходы по налогу на прибыль (или УСН) во избежание двойного списания.
   2. Если плата «Платон» превышает налог: налог к уплате за год становится равным нулю, а сумма превышения платы над налогом признается в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль или УСН.

Изменения в законодательстве и актуальный порядок

Важно помнить, что специальный налоговый вычет по системе «Платон» и освобождение от авансовых платежей носили временный характер и действовали по 31 декабря 2018 года включительно.

Начиная с расчетов за 2019 год и далее, транспортный налог и квартальные авансовые платежи по автомобилям массой свыше 12 тонн рассчитываются и уплачиваются на общих основаниях. Вся начисленная оператору плата списывается в полном объеме на прочие расходы организации, уменьшающие базу по налогу на прибыль.