В практике бухгалтерского учета часто возникают ситуации, когда оборудование (например, ноутбук), принятое как малоценное и переданное в эксплуатацию, выходит из строя в течение гарантийного срока. Если период, в котором была произведена передача в эксплуатацию, уже закрыт, процедура возврата усложняется. Нам необходимо не просто вернуть товар на склад, но и корректно отразить это в налоговом и бухгалтерском учете, не нарушая логику закрытых периодов и регистров 1С:Комплексная автоматизация (КА).
Рассмотрим пошагово, как правильно оформить эту операцию, проанализируем возможные риски и выберем наиболее методически верный путь.
Когда мы оформляем документ Передача в эксплуатацию (в современных версиях это может быть Внутреннее потребление товаров с видом операции "Списание на расходы/активы"), стоимость ТМЦ списывается на затраты предприятия (счета 20, 26, 44 или напрямую на 90.02/90.08 в зависимости от настроек). Количественный учет при этом продолжается на забалансовом счете (обычно МЦ.04).
Основная сложность заключается в том, что в 1С:КА нельзя просто "удалить" или "сторнировать" документ в закрытом периоде, так как это приведет к пересчету себестоимости, изменению финансового результата и необходимости пересдачи деклараций по налогу на прибыль и НДС. Нам необходимо провести корректировку текущим периодом (июлем, когда выявлен брак).
Проанализируем самый безопасный способ, который сохраняет "аудиторский след" и не ломает учетную политику. Нам нужно восстановить товар на балансе, чтобы затем оформить его выбытие поставщику.
Шаг 1. Возврат из эксплуатации
Для того чтобы товар снова появился в остатках на складе, воспользуемся документом Прочее оприходование товаров. В 1С:Комплексная автоматизация этот документ находится в разделе "Склад и доставка".
Прочее оприходование товаров.Шаг 2. Корректировка забалансового учета
Документ Возврат из эксплуатации автоматически сформирует проводку по кредиту счета МЦ.04, что снимет ноутбук с подотчета материально-ответственного лица.
Шаг 3. Оформление возврата поставщику
Теперь, когда товар числится на 10 или 41 счете, мы можем оформить документ Возврат товаров поставщику (раздел "Закупки").
Приобретения товаров и услуг от апреля.Если по каким-то причинам стандартный возврат из эксплуатации вызывает ошибки в регистрах себестоимости (например, из-за специфических настроек статей расходов), рассмотрим альтернативный вариант, предложенный на профессиональных форумах.
Суть метода заключается в "официальном" обнаружении излишка товара перед возвратом:
Инвентаризацию товаров (или сразу документ Оприходование излишков товаров).Возврат товаров поставщику или Реализацию товаров и услуг (обратную продажу), если поставщик согласен принять товар именно таким образом.Этот метод чище с точки зрения складской логики, но требует внимательности при сопоставлении доходов и расходов в декларации по налогу на прибыль: в апреле у вас был расход, в июле — доход на ту же сумму.
Рассмотрим совет "удалить документы в копии и перенести регистры в рабочую базу". В 1С:Комплексная автоматизация 2.x используется сложнейший механизм распределения затрат и формирования партий. Прямое редактирование регистров накопления, таких как:
Себестоимость товаров;Партии товаров организаций;Выручка и себестоимость продаж.практически гарантированно приведет к тому, что при следующем закрытии месяца программа выдаст ошибку "Обнаружены отрицательные остатки в партиях" или "Не определена стоимость списания". Никогда не используйте ручные корректировки регистров или удаление документов в закрытых периодах в 1С:КА.
Посмотрим на ситуацию со стороны налогового контроля. Поскольку возврат официальный и деньги возвращаются на расчетный счет, у налоговой инспекции возникнут вопросы, если сумма вычета по НДС в апреле не будет скорректирована.
При использовании документа Корректировка поступления (вид операции "Корректировка по согласованию сторон" или "Исправление в первичных документах") программа автоматически сделает запись в Книгу продаж (восстановление НДС) текущим периодом. Это наиболее корректный путь, который не требует подачи уточненной декларации за апрель, так как возврат — это новое событие в текущем периоде.
Пример отражения в учете:
// Логика проводок при возврате брака из эксплуатации в июле:
1. Дт 10.01 - Кт 91.01 :: Оприходован возвращенный ноутбук (по стоимости без НДС)
2. Кт МЦ.04 :: Списан ноутбук с забалансового учета
3. Дт 76.02 - Кт 10.01 :: Оформлена претензия поставщику (возврат товара)
4. Дт 19.03 - Кт 68.02 :: Сторно НДС (или запись в книгу продаж через корректировочный СФ)
5. Дт 51 - Кт 76.02 :: Получены денежные средства от Ситилинка
Выясним итоговую последовательность действий для 1С:Комплексная автоматизация:
Таким образом, мы сохраняем полную прозрачность учета, корректно отражаем движение активов и соблюдаем требования ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020 в части малоценных объектов.