← На главную

При ведении учета по нескольким юридическим лицам в одной информационной базе часто возникает необходимость переместить товарно-материальные ценности с одной собственной организации на другую для последующей продажи. Разберем, как правильно оформить такую операцию в типовых конфигурациях 1С:Бухгалтерия предприятия (редакции 1.6, 2.0 и 3.0), почему нельзя использовать документ перемещения и как контролировать остатки.

Почему нельзя использовать документ «Перемещение товаров»?

Документ ПеремещениеТоваров предназначен исключительно для внутреннего перемещения ценностей между складами (или материально ответственными лицами) в рамках одного и того же юридического лица.

С точки зрения законодательства и бухгалтерского учета две разные организации — это самостоятельные субъекты права, даже если они принадлежат одному собственнику. Передача прав собственности на товар между ними не может быть оформлена внутренним складским перемещением: требуется гражданско-правовая сделка (купля-продажа, комиссия или дарение/безвозмездная передача).

Вариант 1. Оформление через договор купли-продажи (прямая перепродажа)

Рассмотрим классическую схему отражения операции, когда Организация 1 продает товар Организации 2:

1. Подготовка справочников: убедимся, что в справочнике Контрагенты созданы элементы для обеих организаций со всеми заполненными реквизитами (ИНН, КПП/УНП, юридический адрес, банковские счета).
2. Создание договоров:
   1. Для Организации 1 создаем договор с контрагентом «Организация 2» с видом С покупателем.
   2. Для Организации 2 создаем договор с контрагентом «Организация 1» с видом С поставщиком.
3. Списание товара с Организации 1: оформляем документ РеализацияТоваровУслуг (вид операции «Продажа, комиссия»). В шапке документа выбираем организацию «Организация 1», контрагента «Организация 2» и склад списания. В табличной части указываем передаваемую номенклатуру, количество и цену реализации. При проведении формируются проводки по списанию себестоимости со счета 41 (или 43) в дебет счета 90.02, а также начисление выручки (Дебет 62 — Кредит 90.01) и НДС (Дебет 90.03 — Кредит 68.02).
4. Оприходование товара на Организацию 2: оформляем документ ПоступлениеТоваровУслуг (вид операции «Покупка, комиссия»). В шапке указываем организацию «Организация 2», контрагента «Организация 1» и целевой склад. Табличная часть документа (номенклатура, количество, цена, сумма и ставка НДС) должна в точности соответствовать документу реализации. При проведении формируются проводки по дебету счета 41 (Кредит 60) и входящему НДС (Дебет 19 — Кредит 60).

Вариант 2. Оформление через комиссионную торговлю

Если нет необходимости сразу передавать право собственности на товар и перечислять за него оплату до момента фактической реализации конечному покупателю, проанализируем комиссионную схему:

1. В Организации 1 создаем документ РеализацияТоваровУслуг с видом договора С комиссионером (принципалом) на продажу. Проводки перенесут товар со счета 41.01 на счет 45 «Товары отгруженные».
2. В Организации 2 создаем документ ПоступлениеТоваровУслуг с видом договора С комитентом (принципалом) на продажу. Товар приходуется на забалансовый счет 004 «Товары, принятые на комиссию».
3. После продажи товара конечному покупателю от имени Организации 2 оформляется документ ОтчетКомиссионераОПродажах, который фиксирует фактическую реализацию у Организации 1 и начисляет комиссионное вознаграждение Организации 2.

Особенности контроля остатков и механизм «Интеркампани»

Разберем важный вопрос, возникающий у пользователей: почему программа позволяет принять к учету в Организации 2 большее количество товара, чем было фактически отгружено Организацией 1?

В конфигурациях 1С:Бухгалтерия предприятия (в отличие от торговых решений 1С:Управление торговлей, 1С:Комплексная автоматизация или 1С:ERP) штатный механизм сквозного контроля межфирменных продаж (Интеркампани) отсутствует. Контроль остатков в бухгалтерской программе работает по следующим принципам:

1. Контроль при списании: документ реализации не позволит провести списание «в минус», если включен контроль отрицательных остатков на складах по конкретной организации.
2. Отсутствие контроля при поступлении: документ поступления отражает входящую первичную накладную поставщика, поэтому система принципиально не ограничивает количество позиций, которое пользователь вводит вручную.

Чтобы исключить человеческий фактор (расхождения в количестве, номенклатуре или суммах между реализацией и поступлением), применяют следующие подходы:

1. Внешняя обработка или расширение: разработка кнопки автоматического создания связанного документа ПоступлениеТоваровУслуг на основании проведенной накладной РеализацияТоваровУслуг. Обработка зеркально переносит строки, счета учета и суммы во вторую организацию.
2. Подписка на событие: добавление программного контроля в модуль объекта или подписку на событие ПередЗаписью/ОбработкаПроведения документа поступления, запрещающего сохранение документа, если его табличная часть расходится с накладной организации-продавца.
3. Использование связки с управленческой базой: ведение оперативного учета в конфигурации с поддержкой Интеркампани с последующей синхронизацией готовых документов в бухгалтерскую программу.

Бухгалтерские и налоговые нюансы взаиморасчетов

При передаче товара между собственными юридическими лицами важно учитывать обязательные требования законодательства:

1. Контроль цен (трансфертное ценообразование): сделки между взаимозависимыми лицами должны осуществляться по рыночным ценам. Продажа по существенно заниженной или нулевой стоимости влечет налоговые риски по налогу на прибыль и НДС.
2. Закрытие взаиморасчетов: взаимная задолженность по счетам 60 и 62 должна погашаться безналичными расчетами либо взаимозачетом (документ КорректировкаДолга) при встречных требованиях.
3. Электронные счета-фактуры и документооборот: при передаче товара оформляются все обязательные первичные документы и счета-фактуры (включая ЭСЧФ для Республики Беларусь), независимо от того, что организации находятся в единой базе.