← На главную

При ведении учета в связке конфигураций 1С:Зарплата и управление персоналом 2.5 и 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 на упрощенной системе налогообложения («Доходы минус расходы») часто возникает вопрос: почему документ Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление заработной платы по ведомостям при выплате пособий по нетрудоспособности попадает в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), и считается ли это ошибкой программы?

Разберем детально методологию учета пособий при УСН, логику работы регистров 1С и порядок настройки документов.

Методология признания расходов по больничным листам в УСН

В первую очередь выясним, почему программа включает суммы выплаченного пособия в состав расходов, уменьшающих налоговую базу:

1. Пособие за первые 3 дня (за счет работодателя): в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ данная часть пособия относится к расходам на оплату труда. В момент фактической выплаты сотруднику сумма законно признается расходом в КУДиР.
2. Пособие за счет средств фонда (зачетный механизм): сумма пособия за счет ФСС непосредственно расходом на оплату труда не является, однако уменьшает задолженность организации перед фондом по страховым взносам. Рассмотрим наглядный пример: начислено страховых взносов на сумму 10 000 рублей, начислено пособие за счет ФСС на 1 000 рублей. В фонд фактически уплачивается 9 000 рублей, а 1 000 рублей выплачивается сотруднику. В этот момент за счет выплаты пособия происходит фактическое исполнение обязанности по уплате взносов, поэтому сумма 1 000 рублей принимается к расходам по подпункту 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ (расходы на обязательное социальное страхование).

Таким образом, типовое поведение 1С, при котором выплата больничного попадает в графу расходов КУДиР, является методологически верным.

Особенности работы механизмов 1С и распределения по ФИФО

Проанализируем, почему документ Списание с расчетного счета с видом операции Перечисление заработной платы по ведомостям не всегда учитывает назначение выплаты:

1. В документе списания безналичных денежных средств по зарплатным ведомостям нет отдельного поля для выбора порядка отражения в УСН. Программа анализирует остатки в регистрах накопления.
2. В подсистеме учета УСН расчеты с работниками ведутся в регистре Расходы при УСН по принципу FIFO (первым пришел — первым ушел). Если за предприятием числится более ранняя невыплаченная задолженность по зарплате перед этим сотрудником, программа при проведении банковской выписки сначала закроет старый долг и примет его в расходы, независимо от того, что в ведомости указаны только пособия.
3. Для формирования правильных движений обязательным условием является последовательное проведение документов и выполнение обработки Закрытие месяца, которая актуализирует регламентные расчеты по УСН.

Проверка способов отражения зарплаты в учете

Если требуется проконтролировать или скорректировать признание начислений в налоговом учете, выполним следующие шаги:

1. В программе ЗУП 2.5 откроем справочник Способы отражения зарплаты в регламентированном учете.
2. Найдем проводку начисления больничного за счет фонда: дебет счета 69.01 (или 69.11 для травматизма), кредит счета 70.
3. Проверим реквизит Отражение в УСН. Если требуется исключить влияние начислений на налоговую базу, переведем значение в Не принимаются.
4. Повторно сформируем и выгрузим документ Отражение зарплаты в бухучете в Бухгалтерию предприятия 3.0.
5. Убедимся, что в строках документа в бухгалтерской программе реквизит Отражение в УСН также принял значение Не принимаются.

Порядок исправления записей в КУДиР

Если методолог или бухгалтер организации принимает решение не включать спорные выплаты в состав расходов, разберем возможные способы корректировки:

1. Ручная корректировка движений: откроем документ Списание с расчетного счета, перейдем в просмотр проводок и движений документа, установим флаг Ручная корректировка (разрешает переопределение движений документа). На вкладке регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) вручную очистим или скорректируем значение в графе 7 (расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы).
2. Документ «Запись книги учета доходов и расходов УСН»: более безопасный способ, не нарушающий последовательность проведения банковских выписок. Создадим документ Запись книги учета доходов и расходов УСН (раздел Отчеты — Записи КУДиР), где в разделе I введем сторнирующую запись со знаком «минус» на сумму, которую необходимо убрать из принимаемых расходов.
3. Проверка пилотного проекта (прямые выплаты): если субъект РФ перешел на прямые выплаты пособий из фонда, работодатель не должен начислять и выплачивать часть пособия за счет ФСС через зарплатные ведомости. В этом случае начисление части фонда в базе следует отменить, выплачивая только первые 3 дня за счет работодателя.