← На главную

При применении упрощенной системы налогообложения (УСН с объектом «доходы минус расходы») бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда сумма начисленных пособий за счет фонда социального страхования превышает начисленные страховые взносы. После получения денег от фонда на расчетный счет возникает вопрос: как правильно заполнить документ поступления и почему стандартное проведение приводит к ошибкам в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)?

Разберем детально механизм работы подсистемы УСН в конфигурации «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0», выясним причину зависания сумм в регистрах и рассмотрим правильные варианты решения этой проблемы.

Экономическая сущность: признавать ли поступление доходом УСН?

Проанализируем сначала налоговую сторону вопроса. В документе Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление присутствует реквизит «Доходы УСН» с вариантами выбора «Принимаются» или «Не принимаются».

Сумма возмещения расходов по обязательному социальному страхованию, поступившая от фонда, не создает для организации никакой экономической выгоды (согласно статьям 41 и 346.15 Налогового кодекса РФ). Это компенсация ранее понесенных расходов работодателя, а не выручка от реализации и не внереализационный доход. Следовательно, в поле учета доходов УСН обязательно должно быть установлено значение «Не принимаются».

В чем причина зависания регистра «Прочие расчеты»?

Посмотрим на цепочку движений в программе, когда пособие превысило начисленные взносы (например, начислено взносов на 3 000 рублей, а больничный за счет ФСС составил 13 000 рублей):

1. Документ начисления зарплаты закрывает взносы в пределах начисленного (3 000 рублей списываются в расход по регистру Расходы при УСН).
2. Превышение расходов над взносами (10 000 рублей) фиксируется по дебету бухгалтерского счета 69.01, а в налоговом учете УСН делает запись со знаком «плюс» в регистр накопления Прочие расчеты. Это означает долг фонда перед организацией.
3. При получении денег от фонда создается документ Поступление на расчетный счет. В бухгалтерском учете формируется проводка Дт 51 — Кт 69.01 на сумму 10 000 рублей, и сальдо по счету 69.01 закрывается в ноль.
4. Однако документ Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление не формирует записей в регистр накопления Прочие расчеты.

В результате в регистре Прочие расчеты остается висеть положительный остаток (дебетовое сальдо). В следующем месяце, когда организация снова начисляет страховые взносы, регламентный алгоритм программы видит незакрытый остаток в регистре Прочие расчеты и расценивает его как переплату в фонд. В итоге вновь начисленные взносы автоматически попадают в расходы КУДиР в момент начисления — без фактической уплаты взносов платежным поручением. Это грубая налоговая ошибка, которая приводит к занижению налоговой базы по УСН.

Так как типовой документ банковской выписки данный регистр не закрывает, списание зависшей суммы необходимо выполнить вручную. Разберем два проверенных способа.

Способ 1. Корректировка движений непосредственно в документе поступления

Этот способ удобен тем, что все движения, относящиеся к погашению задолженности фондом, остаются привязаны к первичному банковскому документу.

1. Открываем документ Поступление на расчетный счет, которым отражено возмещение от ФСС (СФР).
2. Проверяем, что в поле «Доходы УСН» установлено значение «Не принимаются», а в качестве счета расчетов указан счет 69.01 (или соответствующий субсчет расчетов с фондом) с видом платежей в бюджет Налог (взносы): начислено / уплачено.
3. Переходим к просмотру проводок и движений документа по кнопке «Дт/Кт».
4. Устанавливаем флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)».
5. Нажимаем кнопку «Еще» и выбираем пункт «Выбор регистров».
6. В открывшемся списке регистров переходим на вкладку «Регистры накопления», находим регистр Прочие расчеты, отмечаем его галочкой и нажимаем «ОК».
7. В появившейся вкладке регистра Прочие расчеты добавляем строку:
   • Вид движения: Расход;
   • Счет учета: 69.01;
   • Заполняем остальные реквизиты (организация, контрагент) в точном соответствии с реквизитами остатка и указываем сумму поступившего возмещения.
8. Нажимаем «Записать и закрыть».

Способ 2. Закрытие регистра через документ «Операция, введенная вручную»

Если редактирование проводок первичных банковских документов запрещено внутренними регламентами учета, выполним корректировку отдельным документом.

1. Переходим в раздел «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».
2. Создаем новый документ по кнопке «Создать» с видом «Операция».
3. Табличную часть бухгалтерских проводок оставляем пустой (так как проводка Дт 51 — Кт 69.01 уже сделана банковской выпиской).
4. По кнопке «Еще» в правом верхнем углу документа выбираем команду «Выбор регистров».
5. На вкладке «Регистры накопления» отмечаем флажком регистр Прочие расчеты и нажимаем «ОК».
6. Переходим на появившуюся вкладку «Прочие расчеты», добавляем строку и заполняем данные:
   • Вид движения: выбираем Расход;
   • Счет: указываем 69.01;
   • Сумма: вносим сумму возмещения, полученную от фонда.
7. Записываем и проводим документ.

Важное ограничение по дате: документ Операция, введенная вручную должен быть проведен строго в день поступления денег на расчетный счет или, как минимум, датой, предшествующей начислению зарплаты за следующий месяц. Если дата корректировки будет позже даты начисления зарплаты, программа успеет ошибочно зачесть зависший остаток в расходы КУДиР.

Особенности аналитики и современный контекст

Обратим внимание на аналитику счета 69.01: в документах начисления и оплаты реквизит «Виды платежей в бюджет» должен иметь строго согласованное значение (обычно Налог (взносы): начислено / уплачено). Если в поступлении выбрать, например, Расходы по страхованию, возникнет внутрисчетная пересортица по субконто, что также может нарушить автоматический расчет базы.

В настоящее время действует механизм прямых выплат, при котором пособия по временной нетрудоспособности с четвертого дня выплачиваются фондом напрямую работникам, минуя счета работодателя. Однако описанная схема и ручная корректировка регистра Прочие расчеты остаются актуальными при получении от фонда возмещений по иным социальным расходам предприятия: оплате дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами, пособиям на погребение или финансированию предупредительных мер по сокращению травматизма.