При работе в 1С:Бухгалтерия 8.3 бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда после ввода ручных операций по начислению госпошлин или сложных процентов по займам программа отказывается корректно закрывать месяц. Основным индикатором проблемы становится остаток на счете 99.09 (Прочие расчеты по налогу на прибыль). Это происходит из-за нарушения логики балансового метода ПБУ 18/02. В данной статье мы подробно разберем, как правильно составить проводки по госпошлине и облигациям, чтобы избежать технологических ошибок в системе.
Проанализируем ситуацию: счет 99.09 в типовых конфигурациях 1С используется для балансировки налоговых активов и обязательств. Если вы вводите ручную операцию и указываете сумму ВР (временной разницы) только по дебету одного счета, не уравновешивая ее по кредиту или по дебету другого счета с противоположным знаком, система "теряет" баланс. Робот закрытия месяца видит, что активы и обязательства в бухгалтерском и налоговом учете разошлись, но математического объяснения этому (в виде корректных ВР) не находит. В результате формируется корректировка на счет 99.09.
Рассмотрим золотое правило ПБУ 18/02, которое должно соблюдаться в каждой строке проводки:
БУ = НУ + ПР + ВР
Где:
Выясним причину ошибки на конкретном примере. Бухгалтер формирует начисление госпошлины за регистрацию изменений в решении о выпуске облигаций. В налоговом учете (НУ) такие расходы чаще всего принимаются сразу, а в бухгалтерском (БУ) — могут капитализироваться или распределяться по методу эффективной процентной ставки (ЭПС).
Неправильная схема проводок:
Дт 67 (Долгосрочные займы) Кт 68 (Налоги) — БУ=100, НУ=100
Дт 91.02 (Прочие расходы) Кт 68 — БУ=0, НУ=100, ВР=-100
В этом примере по счету 91.02 возникла отрицательная временная разница, но она ничем не сбалансирована на счете обязательств (67). Программа не понимает, к какому объекту относится этот расход, и счет 99.09 не закроется.
Рассмотрим правильный подход. Если мы хотим, чтобы расходы в НУ прошли сейчас, а в БУ увеличили стоимость обязательства (счет 67), необходимо четко зафиксировать разницу на обоих счетах. Посмотрим на пример правильной ручной операции:
Проводка 1 (Начисление обязательства):
Дт 67.07 Кт 68.10
БУ = 35 000
НУ = 0
ВР = 35 000
Проводка 2 (Признание расхода в НУ):
Дт 91.02 Кт 68.10
БУ = 0
НУ = 35 000
ВР = -35 000
Проанализируем ситуацию: суммарно по кредиту счета 68.10 у нас прошло 35 000 в БУ и 35 000 в НУ (баланс соблюден). По дебету разных счетов (67 и 91) временные разницы в сумме дали 0 (35 000 + (-35 000) = 0). Система увидит, что на счете 67 образовался налоговый актив, который будет списываться постепенно, и корректно сформирует ОНА (отложенный налоговый актив) без привлечения счета 99.09.
Часто облигационные займы используются для финансирования строительства или приобретения основных средств. В этом случае согласно ПБУ 15/2008 проценты в бухгалтерском учете должны включаться в стоимость инвестиционного актива (счет 08.03), в то время как в налоговом учете они всегда признаются прочими расходами (счет 91.02). Если при этом используется метод ЭПС (эффективной процентной ставки), возникают дополнительные разницы между БУ и НУ.
Рассмотрим подробнее схему проводок, предложенную в ходе обсуждения финансовым директором и экспертами:
Пример реализации такой схемы в 1С:
1. Начисление процентов на стоимость актива:
Дт 08.03 Кт 67.07
БУ = Сумма1
ВР Дт = Сумма1
ВР Кт = Сумма1
2. Переброска части задолженности (например, на счет краткосрочных расчетов):
Дт 67.07 Кт 66.06
БУ = Сумма2
ВР Дт = Сумма2
НУ Кт = Сумма2
3. Отражение расхода в налоговом учете:
Дт 91.02 Кт 66.06
БУ = 0
НУ Дт = Сумма2
ВР Дт = -Сумма2
Важный нюанс: использование субсчета 67.07 для учета отклонений по методу ЭПС — это методическое решение конкретной организации. Программисту 1С важно проконтролировать, чтобы для этого субсчета в плане счетов был включен признак "Налоговый учет" и корректно настроены виды активов и обязательств для ПБУ 18/02.
Выясним, как быстро найти ошибку, если счет 99.09 все еще "ползет":
БУ = НУ + ВР + ПР.67.07 в примере), проверьте справочник "Виды активов и обязательств". Для корректной работы ПБУ 18/02 1С должна понимать, к какой категории относится разница на этом счете (например, "Дебиторская задолженность" или "Кредиты и займы").Разберем еще один момент: часто бухгалтеры путают Постоянные разницы (ПР) и Временные разницы (ВР). Если методика учета по договору и по ЭПС различается фундаментально и эти суммы никогда не сравняются в будущем — это ПР. Если же разница лишь в моменте признания (сейчас в НУ, потом через амортизацию в БУ) — это классическая ВР. Ошибка в выборе типа разницы также приведет к некорректному расчету налога на прибыль и "зависанию" сумм на счетах налогового контроля.
Таким образом, для успешного закрытия месяца в 1С при совершении нестандартных операций с госпошлиной и облигациями, необходимо соблюдать строгую математическую идентичность всех показателей учета. Совместная работа бухгалтера, определяющего методологию, и программиста, проверяющего техническое соответствие этой методологии движку 1С, позволяет избежать доработок программы там, где достаточно корректно заполнить стандартный документ "Операция, введенная вручную".