← На главную

При работе в конфигурации 1С: Управление производственным предприятием (УПП) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда при попытке продать малоценное имущество (спецодежду, инвентарь), которое числится в эксплуатации, документ реализации делает проводки по выручке в Бухгалтерском учете (БУ), но не формирует их в Налоговом учете (НУ). Разберем эту ситуацию подробно, проанализируем причины такого поведения программы и рассмотрим правильный пошаговый алгоритм решения.

Проанализируем ситуацию и выявим причины ошибки

Для начала давайте выясним причину отсутствия выручки в НУ. В рассматриваемом нами случае малоценное имущество поступило в организацию, было сразу списано на себестоимость, но количественный учет остался на нетиповых счетах 10.21.1 и 10.21.2. Имущество видно в отчете Ведомость по материалам в эксплуатации.

1. Путаница в конфигурациях и нетиповые счета учета

Обратим внимание на важную деталь: счета 10.21 (Малоценное оборудование и запасы) и субсчета к нему — это типовой функционал современных конфигураций (таких как 1С: Бухгалтерия 3.0 или 1С: ERP), который был добавлен разработчиками для поддержки ФСБУ 5/2019 и ФСБУ 6/2020. В стандартной, коробчной версии 1С: УПП этих счетов нет. Если в вашей базе УПП присутствуют данные счета, это означает, что конфигурация была дописана и адаптирована программистами под новые стандарты.

Следовательно, типовой документ Реализация товаров и услуг попросту не содержит внутренних алгоритмов для корректной обработки этих нетиповых счетов по регистрам партий и Налоговому учету. Программа не понимает, как правильно списать стоимость и признать выручку в НУ при прямой продаже с таких счетов.

2. Ошибки в заполнении документа реализации

Вторая частая причина отсутствия выручки в НУ кроется в некорректно заполненных счетах доходов и расходов в самой реализации. Если мы продаем имущество, которое не является нашей готовой продукцией или стандартным товаром, программа должна отразить это как прочие доходы и расходы.

Посмотрим, как правильно настроить счета учета в документе

Давайте проверим настройки счетов в документе Реализация товаров и услуг. Чтобы выручка корректно отразилась в обоих учетах, необходимо выполнить следующие действия:

1. Использовать вид операции, подходящий для прочей реализации (или оформлять продажу через вкладку «Услуги», если физическое списание идет другими документами).
2. В табличной части или на вкладке счетов учета в качестве счета доходов вручную укажите 91.01 (как для БУ, так и для НУ).
3. В качестве счета расходов укажите 91.02 (для БУ и НУ).
4. Критически важный момент: в аналитике (субконто) к 91 счету обязательно выберите статью прочих доходов и расходов с видом Реализация прочего имущества. Зайдите внутрь карточки этой статьи и убедитесь, что в ней установлен флажок «Принимается к налоговому учету». Если этот флажок не стоит, программа намеренно не сделает проводку по выручке в НУ, считая этот доход не принимаемым для целей налогообложения.

Рассмотрим пошаговый методологический алгоритм продажи из эксплуатации

Прямая продажа имущества, числящегося в эксплуатации, документом Реализация товаров и услуг часто приводит к ошибкам в регистрах (например, в регистре Партии товаров на складах (налоговый учет)). Правильная методология в 1С предполагает двухэтапный подход. Разберем его по шагам:

1. Шаг 1: Возврат имущества на склад.
   Сначала мы должны изъять спецодежду или инвентарь у материально-ответственного лица. Для этого создадим документ Возврат материалов из эксплуатации. Этот документ спишет имущество из эксплуатации (или с забалансового счета) и вернет его на физический склад (например, на счет 10.09). Возврат происходит по нулевой стоимости, так как первоначальная стоимость уже была списана в затраты при выдаче сотруднику в эксплуатацию. Таким образом, на складе появится количество без суммы.
2. Шаг 2: Реализация со склада.
   Теперь оформим продажу стандартным способом. Создадим документ Реализация товаров и услуг и выберем склад, на который вернули имущество. Продажа идет с нулевой себестоимостью, но с указанием цены реализации. В этом случае документ отработает штатно: корректно сформируется проводка по выручке (Дт 62.01 - Кт 91.01) в БУ и НУ, а также начислится НДС (если ваша компания применяет ОСНО).

Особенности работы с забалансовым учетом (счет МЦ.04)

Дополнительно проанализируем ситуацию, когда малоценное имущество учитывается классическим способом для старых конфигураций — на забалансовом счете МЦ.04 (Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации).

Если вы по какой-то причине не можете провести возврат на склад (Шаг 1) и вынуждены продавать имущество напрямую через ручные проводки или нетиповые операции, помните, что типовой документ реализации сам забалансовые счета не очищает. Вам придется включить галочку Ручная корректировка (или Отражать в БУ и НУ ручными проводками) в проведенном документе реализации.

В открывшемся окне движений добавьте вручную проводку по кредиту забалансового счета МЦ.04 на нужное количество, чтобы снять актив с ответственного лица. Выручка и расчеты с контрагентом при этом должны формироваться стандартно на счетах 91.01 и 62, как мы рассмотрели выше.

Используя данный подход (через возврат на склад и проверку статей доходов), мы гарантируем, что выручка от реализации малоценного имущества корректно сформирует движения по всем необходимым регистрам УПП и отразится в декларации по налогу на прибыль.