← На главную

При переносе данных, параллельном ведении учета или исправлении ошибок прошлых периодов бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда типовой расчет амортизации в конфигурации «Управление производственным предприятием» редакции 1.3 не совпадает с данными предыдущей учетной системы. Возникает закономерное желание начислить или скорректировать амортизацию по налоговому учету (НУ) вручную. В этой статье мы подробно разберем, почему обычная бухгалтерская проводка не решит задачу, какие регистры задействованы в расчете, как безопасно скорректировать суммы и почему перенос остатков часто оказывается более надежным решением.

Выясним причину: почему суммы амортизации в УПП отличаются от сторонних систем

Прежде чем приступать к ручным правкам, проанализируем ситуацию и определим факторы, приводящие к расхождению налоговой амортизации между УПП и другими программами:

1. Амортизационная премия. Если при принятии к учету была заявлена амортизационная премия (10% или 30%), в налоговом учете она единовременно относится на расходы. Это уменьшает расчетную базу для последующей ежемесячной амортизации. Если в сторонней программе премия не начислялась или учитывалась по иному алгоритму, ежемесячные суммы НУ неизбежно разойдутся.
2. Различия в методах начисления. В налоговом учете согласно статье 259 НК РФ применяются только линейный и нелинейный методы. В бухгалтерском же учете допускаются способы списания по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции. Несовпадение классификаций часто создает иллюзию ошибки.
3. Разница в первоначальной стоимости. Затраты, формирующие стоимость объекта в БУ и НУ, нередко различаются (госпошлины, проценты по кредитам, непринимаемые затраты). Это приводит к возникновению временных разниц и разным базовым суммам для расчета.
4. Специальные коэффициенты. Применение повышающих или понижающих коэффициентов к норме амортизации в соответствии со статьей 259.3 НК РФ должно быть строго зафиксировано в регистрах сведений программы.
5. Момент старта начисления. По нормам законодательства начисление начинается строго с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (за это отвечает регистр сведений События ОС).

Ограничения системы: последствия ручных записей в УПП 1.3

В типовой конфигурации документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) делает только проводки по плану счетов. Однако подсистема учета основных средств и производственный контур УПП опираются на сложную структуру регистров. Рассмотрим, к чему приведет попытка ограничиться ручной проводкой по счетам 02.01 и затратным счетам (20, 25, 26, 44):

1. Конфликт с РАУЗ (Режимом расширенной аналитики учета затрат). При включенном РАУЗ начисление амортизации обязательно формирует движения по регистрам накопления Учет затрат и Учет затрат (регламентированный учет). Если сделать простую проводку или некорректный документ Корректировка записей регистров, документ Расчет себестоимости выпуска при закрытии месяца выдаст ошибки либо зависнут нераспределенные остатки на статьях затрат.
2. Нарушение баланса по ПБУ 18/02. В системе жестко контролируется базовое равенство оценок стоимости: БУ = НУ + ПР + ВР. Если скорректировать только оценку НУ, не отразив временные разницы (ВР) или постоянные разницы (ПР), регламентная процедура Расчет налога на прибыль сформирует искаженные проводки по счетам 09 и 77, что приведет к ошибкам в декларации.
3. Игнорирование регистров сведений. Алгоритм ежемесячного расчета амортизации берет исходные данные из периодических регистров: Первоначальные сведения ОС (налоговый учет), Параметры амортизации ОС (налоговый учет), Способы отражения расходов по амортизации ОС. Ручные правки регистров накопления не изменят эти параметры, и в следующем месяце программа вновь рассчитает сумму по своим внутренним формулам.

Способ 1: Анализ структуры движений через тестовую организацию

Если специфика учета категорически требует использовать документ Корректировка записей регистров, выполним предварительную подготовку, чтобы корректно заполнить все аналитические разрезы:

1. Создадим в информационной базе тестовую организацию.
2. Примем к учету одно аналогичное основное средство с нужными параметрами амортизации.
3. Проведем регламентный документ Амортизация ОС за один месяц.
4. Откроем движения документа и детально изучим список задействованных регистров: проводки по регистру бухгалтерии, записи в регистре накопления Амортизация ОС, движения по затратным регистрам РАУЗ.
5. Заполним документ Корректировка записей регистров для целевых объектов, строго повторяя всю аналитику (подразделения, статьи затрат, номенклатурные группы, заказы, инвентарные номера).

Способ 2: Использование типового документа с ручной корректировкой

Вместо создания пустых документов корректировки с нуля рекомендуется использовать штатный механизм редактирования движений. Разберем этот процесс по шагам:

1. Рассчитаем и проведем штатный документ Амортизация ОС за требуемый период. Программа автоматически заполнит все регистры накопления, регистры бухгалтерии и служебные таблицы с точной системной аналитикой.
2. В форме просмотра движений проведенного документа установим флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).
3. В табличной части проводок скорректируем суммы по ресурсам Сумма НУ и параллельно выверим ресурсы Сумма ВР или Сумма ПР для соблюдения баланса ПБУ 18/02.
4. Перейдем на закладки регистров накопления (включая регистры учета затрат) и внесем зеркальные числовые исправления, не удаляя аналитические ключи и субконто.
5. Сохраним документ. В таком сценарии система сохранит целостность связей между объектами учета.

Способ 3: Корректировка параметров расчета штатными документами

Если отклонения в расчете вызваны изменившимися условиями эксплуатации или необходимостью изменить алгоритм на перспективу, используем специализированные документы подсистемы ОС без прямого вмешательства в движения:

1. Изменение параметров амортизации ОС (налоговый учет). Документ позволяет пересмотреть срок полезного использования для целей НУ или остаточную стоимость, что изменит норму расчета со следующего месяца.
2. Изменение специального коэффициента для расчета амортизации ОС (налоговый учет). Применяется для ввода понижающих или повышающих коэффициентов к норме в рамках допустимых законодательством норм.
3. Изменение состояния ОС. Позволяет временно приостановить или возобновить начисление амортизации (например, при консервации объекта на срок свыше 3 месяцев).

Способ 4: Ввод начальных остатков на начало нового года

Рассмотрим случай, когда предприятие переходит на УПП и пытается восстановить прошлый период (например, 4 квартал прошлого года), по которому налоговая отчетность уже сформирована и сдана из другой базы. Попытка вести «параллельный учет» и подгонять закрытие месяцев вручную требует колоссальных трудозатрат и разносит себестоимость выпущенной продукции.

Оптимальным инженерным решением в такой ситуации является отказ от расчета закрытого периода и ввод остатков на актуальную дату:

1. Установим точку старта ведения учета в УПП на 1 января нового года (например, 01.01.2017).
2. Оформим документ Ввод начальных остатков по ОС на дату 31.12.2016.
3. В табличной части документа зафиксируем согласованные итоговые данные: первоначальную стоимость, накопленную амортизацию отдельно по БУ и НУ, актуальную остаточную стоимость и текущие параметры начисления.
4. Начиная с января нового года запустим штатный расчет амортизации регламентным документом. Программа будет начислять амортизацию по корректным алгоритмам НК РФ, а себестоимость и налоговая база сойдутся без ручных манипуляций.