В практике бухгалтерского и налогового учета часто встречается ситуация, когда основное средство (ОС), первоначальная стоимость которого составляла менее 100 000 рублей, подвергается модернизации. Согласно правилам налогового учета, если в результате модернизации стоимость такого объекта превысила порог в 100 000 рублей, он признается амортизируемым имуществом. Однако в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП) редакции 1.3 пользователи часто сталкиваются с проблемой: после проведения документа Модернизация ОС амортизация в налоговом учете (НУ) упорно не желает начисляться.
Разберем детально, почему это происходит, как программные механизмы блокируют расчет и какие шаги необходимо предпринять, чтобы привести учет в соответствие с требованиями законодательства и позицией Минфина.
Прежде чем переходить к техническим настройкам в 1С, проанализируем нормативную базу. Согласно разъяснениям Минфина России (письма от 18.11.2020 № 03-03-06/1/100516 и от 01.04.2022 № 03-03-06/1/27018), если после проведения работ по достройке, дооборудованию или модернизации стоимость объекта, который ранее не признавался амортизируемым (был списан единовременно), превысила 100 000 рублей, такой объект должен начать амортизироваться.
Важный нюанс заключается в определении базы для амортизации. Первоначальная стоимость в НУ будет состоять из суммы затрат на приобретение и затрат на модернизацию. Поскольку затраты на приобретение уже были учтены в расходах ранее, фактически амортизироваться будет только стоимость самой модернизации. Срок полезного использования (СПИ) при этом определяется исходя из классификации ОС, и организация вправе его увеличить после модернизации.
Выясним причину технического сбоя в 1С:УПП. Принятие к учету малоценного ОС (до 100 000 руб.) фиксирует в системных регистрах признак «Стоимость не погашается» или «Включить в расходы при принятии к учету». Проблема в том, что алгоритм документа Модернизация ОС в старых конфигурациях на обычных формах не рассчитан на изменение этого базового признака «на лету». Программа «помнит», что по данному объекту амортизация в НУ не предусмотрена, и игнорирует появление новой стоимости на счетах налогового учета.
Рассмотрим пошаговый алгоритм решения этой проблемы через корректировку внутренних механизмов программы.
Первым делом зафиксируем сам факт увеличения стоимости. Проанализируем заполнение документа:
После проведения документа проверьте проводки. Должна появиться запись по дебету счета 01.01 и кредиту счета 08.03 (или аналогичного) как в БУ, так и в НУ. Однако этого недостаточно для запуска регламентной операции закрытия месяца.
Чтобы программа «увидела» необходимость расчета, нам нужно принудительно изменить настройки объекта. Для этого воспользуемся документом Изменение параметров начисления амортизации ОС.
В данном документе необходимо:
Если после этого амортизация все равно не начисляется при закрытии следующего месяца, переходим к «тяжелой артиллерии» — ручной правке регистров.
Проанализируем ситуацию: 1С:УПП опирается не только на остатки по счетам, но и на данные специальных регистров сведений. Если в этих регистрах нет информации о базе для расчета или о самом праве на амортизацию, расчет будет нулевым. Создадим документ Корректировка записей регистров и добавим в него следующие регистры:
Посмотрим на регистр Состояния ОС организаций. Чтобы амортизация начала считаться, объект должен иметь состояние «Принято к учету». Если по каким-то причинам статус объекта изменился или не обновился после модернизации, программа проигнорирует его при запуске регламентной процедуры.
Представим ситуацию: ОС стоимостью 60 000 руб. было принято и списано в НУ год назад. СПИ был 36 месяцев. Сейчас прошла модернизация на 50 000 руб. Общая стоимость стала 110 000 руб. (что более 100 000).
В регистре Параметры амортизации ОС (налоговый учет) через корректировку мы должны увидеть:
Организация: Наша фирма
Основное средство: Станок М1
Стоимость для вычисления амортизации (НУ): 50 000
Срок полезного использования (НУ): 36
Остаточный срок (НУ): 24
Начислять амортизацию (НУ): Истина
Важно помнить золотое правило 1С: амортизация по новым параметрам начнет начисляться только с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации.
Рассмотрим пример: если документ Модернизация ОС и корректировки регистров датированы 15 марта, то при закрытии марта амортизации в НУ еще не будет. Первые цифры вы увидите только в регламентной операции за апрель. Это стандартное поведение системы, которое соответствует НК РФ.
Чтобы убедиться, что мы все сделали правильно, не дожидаясь закрытия месяца, рекомендуем использовать отчет «Ведомость амортизации ОС». Настройте его следующим образом:
Если в сформированном отчете в этих колонках стоят корректные цифры (сумма модернизации и оставшиеся месяцы), значит, система готова к расчету. Если же колонки пусты — амортизации не будет, и нужно снова возвращаться к проверке регистров через корректировку записей.
Таким образом, решив проблему через прямое воздействие на регистры сведений, мы заставляем 1С:УПП «забыть» о том, что объект ранее считался малоценным, и начать полноценный процесс погашения стоимости через амортизационные отчисления в налоговом учете.