При импорте товаров российские компании часто сталкиваются с условиями поставки EXW (Франко-завод) или FCA (Франко-перевозчик). По этим условиям право собственности на материальные ценности переходит к покупателю в момент их отгрузки со склада иностранного поставщика (нерезидента). Физически товар пересечет границу РФ и окажется на складе организации значительно позже.
Бухгалтеры и аудиторы справедливо требуют отражать этот переход права собственности в программе на дату фактической отгрузки (дату инвойса), а не на дату прохождения таможни. В типовой конфигурации 1С:Бухгалтерия 3.0 (БП 3.0) эта операция вызывает ряд сложностей: от партионного учета до распределения таможенных пошлин и дополнительных расходов при частичном ввозе. В этой статье мы подробно разберем три основных метода решения данной проблемы.
Это самый очевидный и часто используемый способ, который можно реализовать штатными средствами конфигурации без программирования. Давайте разберем его по шагам.
Шаг 1. Создание виртуального склада
Для начала создадим в справочнике Склады отдельный элемент. Назовем его, например, "Товары в пути за рубежом" или "Склад консолидации (транзит)". Этот склад будет выступать аналитикой для фиксации товаров за пределами РФ.
Шаг 2. Оформление поступления на транзитный склад
На дату перехода права собственности (по дате инвойса поставщика) оформляем документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции "Товары". В качестве склада получения указываем наш виртуальный транзитный склад. Программа сформирует следующие проводки:
Дт 41.05 (или 41.01 по транзитному складу) — Кт 60.21 (Расчеты с поставщиком в валюте)
На этом этапе фиксируется кредиторская задолженность перед поставщиком и базовая стоимость товаров в валюте по курсу на дату перехода права собственности (с учетом ранее выданных авансов).
Шаг 3. Оформление таможенных пошлин и сборов
Когда товар прибывает на таможню РФ, мы создаем документ ГТД по импорту. В качестве документа-основания выбирается ранее созданное Поступление. Важно: документ ГТД оформляется на транзитный склад, так как физически товар на основной склад еще не перемещен.
Дт 41.05 (Транзитный склад) — Кт 76.09 (Таможенные расчеты) — в части пошлин и сборов
Дт 19.05 — Кт 76.09 — в части таможенного НДС
Шаг 4. Физическое поступление товара на склад в РФ
После успешного прохождения таможенной очистки товар доставляется на наш конечный склад в России. Для этого мы создаем документ Перемещение товаров. В поле "Отправитель" указываем транзитный склад, а в поле "Получатель" — наш основной склад.
Дт 41.01 (Основной склад) — Кт 41.05 (Транзитный склад)
Несмотря на простоту, этот метод таит в себе несколько серьезных логических ловушек, о которых необходимо помнить:
Поступление доп. расходов (например, услуги стороннего перевозчика) или ГТД по импорту будут проведены позже, чем документ Перемещение товаров, то распределяемые суммы затрат могут "зависнуть" на транзитном счете 41.05. Программа не сможет автоматически перенести их на основной склад, так как остаток товара на транзитном складе на момент проведения доп. расходов уже будет равен нулю.Для обхода ограничений первого метода методологи учета советуют использовать счет 15.02 "Приобретение товаров и материалов". Этот способ позволяет накапливать затраты независимо от времени фактического прибытия груза и отлично решает проблему закрытых периодов.
Рассмотрим порядок отражения операций по этой схеме:
Шаг 1. Фиксация перехода права собственности
Создаем документ Поступление (акт, накладная, УПД). В табличной части во всех строках в колонке "Счета учета" принудительно заменяем счет учета номенклатуры на 15.02.
Дт 15.02 — Кт 60.21 (Отражена стоимость товаров по инвойсу на дату перехода права собственности)
Шаг 2. Начисление таможенных и транспортных расходов
Все последующие расходы по доставке и растаможке мы также аккумулируем по дебету счета 15.02. В документах ГТД по импорту и Поступление доп. расходов в качестве счета учета затрат на товары указываем счет 15.02.
Дт 15.02 — Кт 76.09 (Начислены пошлины и сборы)
Дт 15.02 — Кт 60.01 (Отражены услуги перевозчика по доставке до границы)
Шаг 3. Оприходование на склад в России
В момент, когда товар фактически переступает порог нашего склада в РФ, мы производим оприходование на счет 41. Для этого используется документ Операция, введенная вручную или доработанный под ваши нужды документ оприходования:
Дт 41.01 (Основной склад) — Кт 15.02 (Сформированная себестоимость товара)
Этот метод гарантирует, что на основном складе партия товара возникнет строго в день его фактического прибытия, а вся накопленная себестоимость (включая все доп. расходы и пошлины) корректно закроется со счета 15.02 без искажения партионного учета.
Если в вашей компании импортные поставки происходят постоянно и часто дробятся (один инвойс ввозится в РФ частями по разным ГТД), типовой функционал станет узким местом. В таком случае программисты 1С рекомендуют использовать механизм расширений для реализации двухэтапного поступления.
Проанализируем архитектуру этого решения:
Поступление (акт, накладная, УПД) (ПТУ) добавляется дополнительный реквизит — перечисление СтадияИмпорта со значениями "Инвойс" и "ГТД", а также реквизит ссылки на связанный документ ПТУ.41.05 (Транзитный склад за рубежом) и кредиту 60.21.
// Сторно транзитных проводок:
Дт 41.05 — Кт 60.21 (Сторно на сумму фактически ввезенной части инвойса)
// Приход на основной склад в РФ:
Дт 41.01 (Основной склад) — Кт 60.21 (Новая партиообразующая запись текущей датой)
К документу ПТУ со статусом "ГТД" без проблем привязываются стандартный документ ГТД по импорту и транспортные расходы. При этом остаток невывезенного товара продолжает числиться на транзитном счете 41.05 под управлением исходного инвойса.
Часто возникает ситуация: закуплена крупная партия товара, но из-за нехватки средств на растаможку или логистических ограничений товар ввозится в РФ несколькими частями. Часть инвойса остается на складе консолидации за рубежом.
Если вы работаете в рамках стандартного функционала без доработок, наилучшим решением будет искусственное дробление ПТУ:
Выбор оптимального метода зависит от регулярности ваших импортных операций. Для разовых сделок отлично подойдет Метод 1 (Транзитный склад). При регулярном импорте и жестких требованиях аудиторов идеальным выбором станет Метод 2 (Счет 15). Если же вы имеете дело с постоянным дроблением инвойсов и сложной логистикой, стоит задуматься о внедрении расширения по Методу 3.