← На главную

При утверждении ФНС новых кодов доходов и вычетов (в частности, кодов 2002 — производственные премии и 2003 — премии из прибыли) у бухгалтеров и специалистов по поддержке 1С возникают острые вопросы: необходимо ли массово перепроводить начисления прошлых периодов, как новые коды влияют на сдачу отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и как корректно отражать районные коэффициенты?

В этой статье мы подробно проанализируем законодательную базу, разберем официальную позицию разработчиков фирмы «1С» и оценим технические последствия различных способов перерасчета данных в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом.

Суть изменений в классификации доходов

Ранее большинство организаций отражали производственные премии по коду дохода 2000 (как часть оплаты труда) либо по коду 4800 (иные доходы). Введенные приказом ФНС коды разделяют выплаты по следующей логике:

1. Код 2002: Премии за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные законодательством, трудовыми или коллективными договорами (выплачиваемые не за счет прибыли или средств специального назначения).
2. Код 2003: Вознаграждения и премии, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Официальная позиция фирмы 1С и нормативные правила

Разберем позицию методологов 1С и требования Налогового кодекса РФ относительно перепроведения документов прошлых периодов. Нужно ли срочно пересчитывать прошлый год?

Официальный ответ фирмы 1С: Перепроводить документы за прошлый налоговый период не требуется. Изменения классификации доходов следует вносить с начала нового налогового периода (с нового года) в рамках обновления учетной политики организации.

Проанализируем ключевые аргументы:

1. Приказ ФНС не является прямым указанием для налогового агента задним числом меняться учетную политику по НДФЛ. Классификацию выплат налоговый агент определяет самостоятельно в своей учетной политике.
2. На дату начисления и выплаты доходов в течение прошедшего года действовали прежние нормы и классификаторы. Налоговые агенты выдавали справки уволенным сотрудникам по действующим на тот момент правилам.
3. Изменения в кодах вычетов и доходов рекомендуется вводить с начала очередного года, за исключением случаев, когда прежние коды вычетов были полностью изъяты из обращения (например, специфика стандартных вычетов на детей-инвалидов для опекунов).

Почему опасное массовое перепроведение документов премий прошлых периодов

Рассмотрим, что происходят внутри системы, если бухгалтер все же решает сменить код дохода в виде расчета и перепровести документы премий (например, «Премии сотрудников организации») за прошедший год.

Главная техническая и налоговая проблема заключается в дате фактического получения дохода:

1. Для дохода с кодом 2000 датой получения дохода по п. 2 ст. 223 НК РФ является последний день месяца, за который начислена заработная плата.
2. Для доходов с кодом 2002 и 2003 (для разовых, квартальных и годовых премий) датой получения дохода признается день фактической выплаты денег сотруднику (либо дата приказа, в зависимости от категории премии).

Если массово перепровести документы премий за прошлый период с кодом 2002, программа автоматически пересчитает даты получения дохода в регистре накопления НДФЛСведенияОДоходах. В результате:

1. Разрывается отчет 6-НДФЛ: Налог по премиям перенесется на даты выплат. Премия, начисленная в конце года, но выплаченная в январе следующего года, полностью «выпадет» из налоговой базы прошедшего года и сместится на следующий период.
2. Расформируются удержания: В разделах отчета 6-НДФЛ за прошлые кварталы исказятся строки 100, 110, 120. Исчисленный и удержанный налог перестанут совпадать с ранее сданной квартальной отчетностью.
3. Исказится расчет детских вычетов: Изменение даты получения дохода сместит границы применения стандартных налоговых вычетов по месяцам, что приведет к пересортице и ложным долгам за сотрудниками или организацией.

Порядок отражения районных коэффициентов на премии

Выясним, какой код дохода необходимо применять для районного коэффициента (РК) и северных надбавок, начисленных на производственные премии.

В справочниках ФНС отсутствует специальный отдельный код для суммы районных коэффициентов. На основании разъяснений Минфина и 1С, суммы надбавок и коэффициентов отражаются соотносимо с той базой, на которую они были начислены:

1. Районный коэффициент, начисленный на оклад и тарифные ставки (оплата труда), отражается по коду 2000.
2. Районный коэффициент, начисленный на суммы премий, отражается по коду дохода самой премии — 2002 или 2003.

Корректный алгоритм перехода на новые коды

Чтобы без ошибок перейти на использование новых кодов премий и вычетов, проанализируем безопасную последовательность действий:

1. Не перепроводите документы прошлого года: Сформируйте и сдайте отчетность за прошлый период с кодами, действовавшими на момент расчета, либо с минимальной точечной корректировкой.
2. Обновите справочник начислений для нового года: В справочнике Виды расчета (или Начисления) для стимулирующих выплат с 1 января нового периода укажите код дохода 2002 (или 2003).
3. Проверьте стандартные вычеты: Если в учете есть опекуны или попечители детей-инвалидов, убедитесь, что программы автоматически или вручную разделили коды вычетов (например, заменили старые общие коды на новые 126–133).
4. Используйте «Операцию учета НДФЛ» при необходимости корректировок: Если инспекция настаивает на представлении справки 2-НДФЛ с новыми кодами за прошлый период, не перепроводите первичные документы начисления заработной платы. Внесите корректировки записей исключительно в регистр движений НДФЛ с помощью специализированного документа Операция учета НДФЛ или обработок изменения записей регистра НДФЛСведенияОДоходах.

Соблюдение данного порядка позволит сдать корректную отчетность по НДФЛ без нарушения структурных данных в прошлых периодах и без расхождений в отчетах 6-НДФЛ.