← На главную

При подготовке и проверке регламентированной декларации по налогу на добавленную стоимость бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией: в Разделе 8 (соответствующем сведениям из книги покупок) в строке 100 «Наименование продавца» и строке 110 «ИНН/КПП продавца» вместо покупателя-контрагента автоматически подставляются реквизиты собственной компании. Рассмотрим подробнее, почему такое поведение программы является методически и законодательно верным, как алгоритмы ФНС сверяют эти показатели и почему не следует вносить ручные корректировки в конфигурацию.

Нормативное обоснование и налоговая логика

Разберем природу операции, вызывающей вопросы. Речь идет о вычете суммы НДС, ранее исчисленной и уплаченной в бюджет с полученных от покупателя авансов (счет 62.02), в момент фактической отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (счет 62.01).

В соответствии с Правилами ведения книги покупок, утвержденными Постановлением Правительства РФ № 1137:

1. При получении аванса организация выставляет авансовый счет-фактуру (проводка Дт 76.АВ — Кт 68.02), где выступает продавцом, и регистрирует его в своей книге продаж с кодом вида операции (КВО) 02.
2. При последующей отгрузке товаров покупателю организация получает законное право заявить сумму авансового НДС к вычету (проводка Дт 68.02 — Кт 76.АВ). Для этого тот же самый собственный счет-фактура регистрируется в книге покупок с КВО 22.
3. В счете-фактуре на аванс в качестве продавца указана именно ваша организация. Следовательно, в графе 9 (наименование продавца) и графе 10 (ИНН/КПП продавца) книги покупок, а также в строках 100 и 110 раздела 8 декларации по НДС должны отражаться реквизиты самой организации-налогоплательщика.

Автоматизированная система контроля ФНС (АСК НДС) сверяет вычет по КВО 22 внутри базы данных самого налогоплательщика. Программа налоговых органов связывает запись из раздела 8 (книга покупок, вычет с аванса) с записью из раздела 9 (книга продаж, начисление с аванса за прошлый или текущий квартал) по номеру, дате собственного счета-фактуры и совпадению ИНН/КПП продавца. Если вручную указать в роли продавца покупателя, автоматизированный контроль зафиксирует контрольный разрыв, что приведет к требованию о представлении пояснений.

Различие между отчетом «Книга покупок» и декларацией

Проанализируем причину, по которой бухгалтер видит расхождения между экранной формой отчета и разделом 8 декларации. В типовых решениях 1С функционал разделен следующим образом:

1. Сервисная настройка в отчете: В стандартном отчете Книга покупок предусмотрена пользовательская опция (флаг «В строках зачета аванса выводить покупателей»). Данная настройка сделана исключительно для визуального удобства бухгалтера, чтобы упростить контроль взаиморасчетов в разрезе контрагентов. При этом формирование печатной формы отчета для внутреннего контроля может показывать покупателя.
2. Регламентированная декларация по НДС: Раздел 8 декларации выгружается строго по XML-формату, утвержденному ФНС России, непосредственно из данных регистра накопления НДС Покупки. В нем при коде вида операции 22 всегда выгружается продавец (собственная организация), что полностью соответствует формату налоговой службы.

Порядок действий и регламентная проверка в 1С

Разберем по шагам, как убедиться в правильности формирования данных в программе и избежать ошибок:

1. Откажитесь от доработок конфигурации: Не требуется изменять типовые механизмы заполнения или переписывать алгоритмы формирования отчетности. Поведение 1С полностью соответствует законодательству РФ.
2. Проверьте регламентный документ: Откроем документ Формирование записей книги покупок. На закладке Полученные авансы нажмем кнопку Заполнить. Убедимся, что строки заполнены с кодом вида операции 22, а счет учета НДС соответствует 76.АВ.
3. Проверьте отсутствие ручных корректировок: В движениях документа по регистру накопления НДС Покупки и бухгалтерским проводкам не должно быть включено свойство Ручная корректировка. Некорректные ручные записи могут сбить привязку к исходному документу аванса.
4. Выполните встроенную проверку отчета: В форме регламентированного отчета «Декларация по НДС» выполним команды Проверить — Проверить контрольные соотношения и Проверить выгрузку. При корректном типовом заполнении раздела 8 с указанием собственной организации ошибки не возникают, и файл успешно проходит валидацию для отправки через оператора электронного документооборота.