← На главную

При ведении учета заработной платы в программах 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5 и 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 1.0 расчетчики нередко сталкиваются с ситуацией, когда при начислении январской зарплаты стандартный налоговый вычет на детей предоставляется сразу в двойном размере — за январь и за февраль. Выясним причину такого поведения конфигурации, разберем законодательные нормы и рассмотрим способы настройки программы для корректного расчета налога.

В чем причина возникновения двойного вычета

Проанализируем типовую ситуацию: в документе Начисление зарплаты за январь рассчитывается не только оклад с кодом дохода 2000, но и регулярная ежемесячная премия, для которой указан код дохода 2002. При этом в документе в поле планируемой даты выплаты указано число следующего месяца (например, 10 февраля).

В типовом алгоритме программы стандартные налоговые вычеты привязаны не к расчетному месяцу начисления документа, а к дате фактического получения дохода. Механизм проверяет право сотрудника на вычеты нарастающим итогом с начала календарного года за каждый месяц по месяц получения дохода включительно:

1. Для оклада (код 2000) датой получения дохода в силу пункта 2 статьи 223 НК РФ признается последний день месяца, за который начислен заработок — 31 января.
2. Для премии с кодом 2002 по умолчанию программа определяет дату получения дохода по правилам для прочих выплат (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ) — день фактической выплаты денежных средств, то есть 10 февраля.
3. Поскольку в расчете появляется доход, относящийся по дате к февралю, система автоматически регистрирует право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов за два месяца — январь и февраль.

В результате сотрудник в расчете за январь получает вычет на ребенка сразу за два месяца. Это не приводит к ошибке по итогам года, так как общее количество вычетов не превысит 12 месяцев (в февральском расчете база просто не будет уменьшена повторно). Однако это вызывает споры с сотрудниками из-за колебаний суммы на руки и приводит к дроблению строк в отчетности 6-НДФЛ.

Правомерность даты дохода для ежемесячных премий

Рассмотрим позицию контролирующих органов и судов. Согласно официальным разъяснениям Минфина РФ и решениям Верховного Суда РФ, ежемесячные производственные премии, которые входят в систему оплаты труда по трудовому договору или положению об оплате труда, признаются частью заработной платы. Для них датой получения дохода должен являться последний день месяца начисления, независимо от того, в какой день они фактически выплачиваются.

Код дохода 2002 применяется как для регулярных производственных премий, так и для единовременных, квартальных или годовых премий. Однако дата дохода для них должна определяться по-разному в зависимости от периодичности выплаты.

Решение 1. Включение признака оплаты труда для кода 2002

Разберем основной и наиболее корректный способ решения проблемы в конфигурации. В справочнике кодов доходов НДФЛ разработчики 1С предусмотрели возможность указать, относится ли данный код к фонду оплаты труда.

Выполним настройку по шагам:

1. Перейдем в меню Операции — Справочники — Доходы НДФЛ.
2. Найдем и откроем элемент с кодом 2002 (Премии, выплачиваемые за счет средств фонда оплаты труда).
3. Установим флаг «Соответствует оплате труда».
4. Запишем и закроем элемент справочника.
5. Вернемся в документ Начисление зарплаты за январь и выполним перерасчет НДФЛ на вкладке НДФЛ.

После включения этого флага программа будет регистрировать доход по коду 2002 последним днем месяца начисления (31 января), аналогично коду 2000. Дата получения дохода перестанет переноситься на февраль, и вычет на детей применится строго за один месяц.

Решение 2. Корректировка даты выплаты в документе начисления

Если конфигурация длительное время не обновлялась и в справочнике отсутствует специальный признак оплаты труда, рассмотрим альтернативный вариант настройки.

В документе Начисление зарплаты в поле даты выплаты дохода временно укажем последний день месяца начисления (например, 31.01 вместо 10.02). В таком случае программа рассчитает налог и вычеты строго в пределах января.

При этом фактическая дата удержания налога и реальная дата перечисления денежных средств будут зафиксированы расчетными и платежными документами (ведомостями на выплату зарплаты), что обеспечит правильное отражение данных при формировании отчетности.

Решение 3. Использование кода дохода 2000 для ежемесячных премий

Проанализируем ситуацию, когда регулярная премия является фиксированной процентной надбавкой к окладу (например, 50% ежемесячно) и рассчитывается в общем документе начисления.

В старых версиях программных продуктов контролирующие органы допускали отнесение регулярных стимулирующих надбавок к коду 2000, поскольку они начисляются по итогам отработанного времени вместе с основным окладом. Если техническая возможность корректного учета кода 2002 на устаревшем релизе отсутствует, возврат вида расчета к коду 2000 полностью снимает проблему двойных вычетов и некорректных дат дохода.