← На главную

Нередко бухгалтеры сталкиваются с ситуацией: документ начисления премии проведен январем (или премия начислена по итогам работы за январь), однако фактическая выплата денег сотрудникам состоялась в феврале. При формировании справки о доходах (бывшая 2-НДФЛ) или формы 6-НДФЛ сумма премии с кодом дохода 2002 попадает в налоговый период февраля, а не января. Разберем, почему программа ведет себя именно так и соответствует ли это нормам налогового законодательства.

Законодательный контекст: ст. 223 НК РФ

Главная причина такого поведения кроется в различии между бухгалтерским учетом и налоговым учетом по НДФЛ. В бухгалтерском учете затраты признаются в том периоде, к которому они относятся (принцип начисления: «за какой период начислено»). В учете по НДФЛ действует совершенно иной принцип, установленный статьей 223 Налогового кодекса РФ.

Для премий с кодом дохода 2002 (премии, выплачиваемые за производственные и другие результаты) действуют следующие правила:

1. Дата фактического получения дохода: в целях исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде премии признается день фактической выплаты денежных средств сотруднику (перечисление на банковскую карту или выдача из кассы).
2. Месяц налогового периода: доход относится к тому месяцу налогового периода, в котором он был фактически выплачен, независимо от расчетного периода, за который данная премия назначена.

Следовательно, если премия начислена за показатели января, но выплачена в феврале, в налоговом учете по НДФЛ она правомерно и безошибочно относится к доходам февраля.

Как устроен учет премий и НДФЛ в 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3

Проанализируем, какими механизмами конфигурация 1С:ЗУП 3 регистрирует дату получения дохода и отражает суммы в отчетности.

В программе ключевую роль играют следующие реквизиты и регистры:

1. Реквизит «Планируемая дата выплаты» в документе Премия (или Разовое начисление): программа предварительно рассчитывает налог с привязкой к указанной дате.
2. Поле «Дата выплаты» внизу документа Ведомость в банк (или Ведомость в кассу): именно дата выплаты из ведомости является окончательной точкой фиксации дохода.
3. Регистр накопления Учет доходов для исчисления НДФЛ: при проведении расчетных документов и ведомостей программа формирует движения в данном регистре. Поле Дата получения дохода заполняется датой фактической выплаты. Именно по этому регистру собираются справки о доходах и отчет 6-НДФЛ.

Разбираем порядок проверки и настройки программы по шагам

Если вам требуется проверить корректность отражения премии или убедиться в настройках вида начисления, выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел Настройка → Начисления и откроем карточку используемого начисления премии.
2. На вкладке Налоги, взносы, бухучет проверим поле Код дохода НДФЛ (для производственных премий используется код 2002) и категорию дохода.
3. Проверим документ начисления премии: в нижней части документа обратим внимание на поле Планируемая дата выплаты. Если премия выплачивается в межрасчетный период, дата должна соответствовать реальному дню перечисления денег.
4. Откроем документ выплаты (Ведомость в банк, Ведомость на счета или Ведомость в кассу). Убедимся, что поле Дата выплаты в подвале ведомости заполнено корректно. Если выплата фактически прошла в феврале, дата выплаты должна иметь февральское значение.
5. Сформируем отчет Справка о доходах (2-НДФЛ) или отчет Подробный анализ НДФЛ по сотруднику (раздел Налоги и взносы → Отчеты по налогам и взносам) и убедимся, что сумма отразилась в феврале строго по дате выплаты из ведомости.

Что делать, если выплата фактически состоялась в январе?

Если премия должна была относиться к январю по факту реальной выдачи денег, но ошибочно попала в февраль, выполним корректировку цепочки документов:

1. Снимем с проведения ведомость на выплату премии.
2. В документе начисления премии изменим Планируемую дату выплаты на фактическую январскую дату и пересчитаем налог.
3. В документе ведомости установим дату документа и реквизит Дата выплаты в январском диапазоне дат.
4. Обновим налог в ведомости (по кнопке Обновить налог) и проведем документ.

Таким образом, отнесение начисленной в январе премии к февральскому доходу при февральской выплате является стандартным поведением типовой конфигурации 1С:ЗУП 3, полностью соответствующим требованиям статьи 223 НК РФ.