← На главную

Разберем распространенную на практике ситуацию: сотруднику начислили и выплатили отпускные, удержали и перечислили в бюджет НДФЛ. Однако накануне начала отпуска работника отправляют в срочную командировку, а сам отпуск переносится на более поздний срок (например, на осень). Возникает логичный вопрос: как правильно отразить эту операцию в программе «1С:Зарплата и Управление Персоналом» и как поступить с уже перечисленным налогом на доходы физических лиц?

Правовая сторона вопроса и особенности НДФЛ

Проанализируем нормы налогового и трудового законодательства, регулирующие подобные случаи:

1. Дата получения дохода: Согласно ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты. На момент выдачи денежных средств работодатель действовал строго по закону: налог был удержан и перечислен в бюджет правомерно.
2. Зачет НДФЛ: Перечисленный налог не пропадает и не считается «авансовой уплатой за компанию». На основании ст. 231 НК РФ образовавшийся излишне удержанный НДФЛ подлежит автоматическому зачету в счет будущих удержаний налога по этому же сотруднику (при выплате заработка за период командировки или зарплаты за текущий месяц).
3. Взаиморасчеты с сотрудником: Работодатель не вправе принудительно забрать всю сумму отпускных из ближайшей выплаты, так как ст. 137 ТК РФ ограничивает максимальный размер удержаний (не более 20% от суммы к выплате). На практике выплаченные деньги учитываются в качестве аванса под предстоящие начисления или возвращаются работником добровольно.

Порядок действий в программе 1С:ЗУП

Посмотри пошаговый алгоритм, как корректно зарегистрировать изменения в программе и провести перерасчеты:

1. Регистрация командировки: Оформим документ Командировка (или Оплата по среднему заработку), указав фактический период служебной поездки. Расчет среднего заработка для командировки будет выполняться за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу поездки.
2. Корректировка или сторнирование отпуска:

   Если отпуск переносится полностью, необходимо ввести документ исправления (кнопка Исправить в первичном документе отпуска) или зарегистрировать сторнирование. При исправлении укажем новые даты отпуска или обнулим период, если отпуск полностью отменяется в текущем месяце.

3. Автоматический перерасчет НДФЛ:

   После проведения сторнирования отпускных программа зарегистрирует отрицательное начисление и зафиксирует излишне удержанный НДФЛ. В момент ближайшего начисления зарплаты или оплаты командировки 1С автоматически уменьшит текущий исчисленный НДФЛ на сумму ранее удержанного налога.

4. Выплата и окончательное перечисление налога:

   При оформлении ближайшей межрасчетной выплаты или выплаты зарплаты за месяц сумма к выдаче на руки зачтет ранее выплаченный аванс (отпускные), а итоговый НДФЛ к перечислению в бюджет уменьшится на сумму ранее уплаченного налога.

Отражение перерасчетов в отчетности 6-НДФЛ

Выясним, как сторнирование отражается в налоговой отчетности. Если отмена отпуска и зачет происходят в рамках одного отчетного периода, итоговые показатели дохода и налога корректируются текущими документами. Уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлые периоды сдавать не требуется, так как на дату первоначальной выплаты отпускных налог был исчислен и удержан абсолютно верно.

Таким образом, отменять первичные платежные документы не нужно. Достаточно ввести документы исправления в 1С:ЗУП, начислить оплату за время командировки и позволить программе автоматически зачесть НДФЛ при следующих расчетах.