Ситуация, когда данные налогового учета (НУ) превышают данные бухгалтерского учета (БУ) по счету 25 (Общепроизводственные расходы) и соответствующим субсчетам счета 69, часто встречается в работе с конфигурацией 1С:Управление производственным предприятием (УПП). Даже если компания официально не применяет ПБУ 18/02, программа все равно ведет параллельный учет, и разрывы в суммах могут привести к некорректному расчету налога на прибыль. Разберем подробно, почему возникают такие ситуации и как привести учет к единому знаменателю.
Первым делом нам необходимо проверить ключевой справочник, который управляет формированием проводок — Способы отражения зарплаты в регламентированном учете. Именно здесь закладывается логика, на какие счета «упадут» суммы в обоих видах учета.
Рассмотрим порядок проверки:
25.25, а в НУ — счет 26 или наоборот.25 соответствует счет НУ с определенной аналитикой, проверьте, не дублируются ли там записи.Если в НУ сумма больше, выясним, не созданы ли в системе отдельные начисления (например, доплаты за счет прибыли или специфические премии), для которых в способе отражения заполнен только Счет НУ, а поле БУ оставлено пустым. Это приведет к тому, что в налоговые расходы сумма попадет, а в бухгалтерские — нет.
В системе 1С:УПП крайне важно, как настроены Статьи затрат. У каждой статьи есть реквизит Вид расходов (НУ). Проанализируем ситуацию, когда по одной и той же статье в БУ и НУ данные распределяются по-разному.
Рассмотрим шаги для сверки:
Статьи затрат.Если для налогового учета статья помечена как «Не принимаемые к налоговому учету», то при расчете налога на прибыль возникнет разница. Однако в нашем случае НУ больше БУ, что может сигнализировать о том, что в БУ расходы отнесены, например, на счет 91 (Прочие расходы), а в НУ по ошибке указан счет 25. Проанализируем проводки в документе Отражение зарплаты в регламентированном учете: если по дебету в БУ стоит 91.02, а в НУ — 25.01, мы получим искомое расхождение.
Счет 25 является распределяемым. Разберем по шагам, как алгоритмы закрытия месяца могут влиять на итоговое сальдо. В налоговом учете перечень Прямых расходов настраивается отдельно в Учетной политике (налоговый учет).
Если в бухгалтерском учете затраты на страховые взносы признаются прямыми и «зависают» в незавершенном производстве (НЗП) на счете 20, а в налоговом учете они не включены в перечень прямых, система автоматически признает их косвенными. Косвенные расходы в НУ списываются в полном объеме в текущем периоде на финансовый результат. Это создает ситуацию, когда в оборотно-сальдовой ведомости по НУ суммы списания будут выше, чем в БУ.
Чтобы суммы были равны, необходимо синхронизировать перечень прямых расходов в учетной политике для БУ и НУ. Проанализируем регистр сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов — база распределения должна быть идентичной.
В тексте темы упоминалась функция «Соответствия БУ и НУ». Разберемся, что это за инструмент. В 1С:УПП существует регистр сведений Соответствие счетов БУ и НУ. Он используется для автоматической подстановки счетов налогового учета при проведении первичных документов.
Проанализируем возможные проблемы в этом регистре:
25 (или его субсчетов) указано несколько разных счетов НУ с пересекающимися фильтрами по субконто.Для выравнивания учета рекомендуется убедиться, что каждому счету бухгалтерского учета соответствует строго один счет налогового учета, если иное не предусмотрено спецификой вашей деятельности.
Это одна из самых коварных причин разницы НУ > БУ. Если предприятие формирует резервы на оплату отпусков только в налоговом учете (или методы расчета радикально отличаются), то начисление взносов будет происходить по разным алгоритмам.
В налоговом учете взносы могут списываться напрямую на счета затрат (25), в то время как в бухгалтерском учете они могут покрываться за счет ранее созданного резерва (счет 96). В таком случае в проводках БУ мы увидим Дт 96 Кт 69, а в НУ — Дт 25 Кт 69. В результате по 25-му счету в НУ сумма будет больше. Если ваша цель — полное равенство, необходимо либо отказаться от резервов в НУ (если это позволяет законодательство и масштаб бизнеса), либо внедрить их расчет и в БУ по тем же правилам.
Для того чтобы оперативно найти «виновника» расхождения, выполним следующие действия:
25, установив в настройках вывод показателей БУ и НУ одновременно. Сравните данные в разрезе статей затрат и подразделений.Отражение зарплаты в регламентированном учете. В старых версиях УПП была возможность ручной правки проводок. Проверьте, не стоит ли на документе флаг «Ручная корректировка», и не внесены ли изменения только в одну из вкладок.Важный момент по последовательности: в УПП 8.1 крайне важно соблюдать хронологию. Если вы изменили способ отражения зарплаты в справочнике или поменяли настройки статьи затрат уже после того, как был проведен документ Отражение зарплаты..., изменения не подтянутся автоматически. Документ необходимо перезаполнить и перепровести, а затем заново запустить процедуру закрытия месяца (Расчет себестоимости).
Таким образом, для достижения равенства БУ и НУ необходимо обеспечить идентичность настроек в Способах отражения, синхронизировать Перечень прямых расходов в учетной политике и проверить настройки Резервов (оценочных обязательств). Только комплексный подход к этим трем точкам контроля позволит избавиться от необъяснимых превышений в налоговом учете.