Часто на предприятиях возникает ситуация, когда работы по монтажу, установке или модернизации оборудования (основных средств) выполняют не сторонние подрядчики, а собственные штатные сотрудники (например, системные администраторы монтируют систему видеонаблюдения). В этом случае, согласно правилам бухгалтерского учета, затраты на оплату их труда за время этих работ, а также начисленные страховые взносы, необходимо капитализировать, то есть относить на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств». Рассмотрим подробнее, какими способами можно реализовать эту задачу в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием (УПП).
Первый и наиболее очевидный путь — задать для нужных сотрудников или видов расчета специальный способ отражения в регламентированном учете.
Разберем по шагам, как это сделать правильно:
08.03. Счетом кредита будет стандартный 70.При формировании документа Отражение зарплаты в регл. учете программа сформирует проводки Дт 08.03 — Кт 70.
В 1С:УПП страховые взносы «следуют» за базовой зарплатой. Чтобы взносы также легли на счет 08.03, проанализируем настройки регистров.
Вам необходимо проверить регистр сведений, отвечающий за соответствие статей затрат по страховым взносам. Базовой статье затрат (которую мы указали для зарплаты) должна быть сопоставлена статья для отражения взносов. Эта статья по взносам также должна относиться к объектам строительства и иметь характер затрат Вложения во внеоборотные активы. Только тогда документ отражения зарплаты автоматически распределит взносы на 08 счет.
Выясним причину, по которой первый способ может давать сбои. Архитектура УПП такова, что регламентный документ зарплаты формирует бухгалтерские проводки, но может не делать полномасштабных движений по ключевому регистру накопления СтроительствоОбъектовОС.
Если движения в этом регистре не сформировались, стоимость модернизации может «зависнуть»: счет 08.03 в оборотно-сальдовой ведомости закроется некорректно, либо возникнут разрывы между бухгалтерским учетом и регистрами при вводе документа Модернизация ОС.
Если вы столкнулись с этой проблемой, можно пойти обходным путем: начислять зарплату стандартно на счета затрат (например, 20 или 26), а затем переносить нужную сумму на счет 08.03 с помощью документа Прочие затраты. Этот документ корректно двигает необходимые производственные регистры.
Посмотрим на более изящный и корректный с точки зрения архитектуры УПП метод. Вместо изменения плановых начислений и создания новых способов отражения, разовые работы по монтажу целесообразно проводить документом Сдельный наряд на выполненные работы.
Этот документ изначально встроен в производственный контур УПП и лишен проблем с регистрами. Как с ним работать:
08.03, нужный Объект строительства и статью затрат.Сдельный наряд корректно сформирует и проводки, и все необходимые движения по регистрам накопления, что обеспечит беспроблемное проведение документа «Модернизация ОС» в будущем.
Обратим внимание на важный налоговый нюанс. Согласно ст. 146 и 159 НК РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения НДС. Налоговая база в этом случае определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов на их выполнение (включая заработную плату и страховые взносы).
Поэтому, если вы официально оформляете модернизацию или монтаж ОС как работы, выполненные хозспособом (с отнесением зарплаты на 08 счет), вам необходимо будет начислить НДС на стоимость этих работ. Это частая причина, по которой бухгалтерия может отказаться от идеи прямого отнесения зарплаты на модернизацию, предпочитая учитывать эти затраты в составе текущих расходов (на счетах 26 или 20), если сумма незначительна.