← На главную

При начислении отпускных, переходящих с одного месяца на другой, бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете» (ОЗвРУ) вся сумма налогового учета сразу попадает на счета текущих затрат (например, Дт 44.01.1 — Кт 70), тогда как в бухгалтерском учете сумма относится на резерв (Дт 96 — Кт 70). Согласно учетной политике предприятия, в налоговом учете часть отпуска, относящаяся к будущим периодам, должна учитываться в составе расходов будущих периодов: Дт 97.01 — Кт 70.

Разберем подробно, какими настройками типовой конфигурации 1С:Управление производственным предприятием регулируется данное поведение и как добиться корректного распределения сумм.

Анализ причин поведения программы

Проанализируем ситуацию и выясним, почему программа списывает затраты в НУ единовременно:

1. Настройка параметров учета: По умолчанию в параметрах учета может быть установлен порядок учета переходящих отпусков «В месяце начисления». В этом случае система игнорирует границы месяцев и списывает всю сумму отпускных в текущие расходы.
2. Раздельный учет оценочных обязательств: В бухгалтерском учете организация формирует оценочные обязательства по отпускам на счете 96, а в налоговом учете создание резерва по статье 324.1 НК РФ не предусмотрено. В такой ситуации возникает разрыв между методологией БУ и НУ.
3. Способ отражения в виде расчета: Если в плане видов расчета «Основные начисления» у начисления отпуска задан жесткий способ отражения с фиксированными счетами затрат, типовой алгоритм автоматического распределения по периодам отключается.

Пошаговая настройка учетной политики

Для того чтобы программа автоматически распределяла суммы отпускных в налоговом учете между счетами текущих затрат и счетом 97.01, выполним следующие шаги:

1. Перейдем в настройки учетной политики по учету зарплаты (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Учетная политика (по учету зарплаты)»).
2. Откроем закладку «Оценочные обязательства»:

   Убедимся, что для бухгалтерского учета установлен флаг «Формировать оценочные обязательства в БУ» и выбран соответствующий элемент справочника «Оценочные обязательства». Если резервы в налоговом учете не создаются, флаг формирования резервов в НУ оставляем выключенным.

3. Перейдем на закладку «Бухучет зарплаты»:

   Найдем параметр порядка учета расходов на переходящие отпуска. Установим значение, отличное от варианта «в месяце начисления» — выберем вариант «БУ в месяце начисления, НУ в месяце, на который приходится отпуск».

4. Перепроведем расчетные документы и перезаполним документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете».

Формирование проводок и закрытие месяца

Рассмотрим, как после изменения настроек заполняются проводки в документе «Отражение зарплаты в регламентированном учете»:

1. В месяце начисления отпуска:

   В бухгалтерском учете вся сумма отпускных начисляется за счет ранее созданного резерва: БУ Дт 96 — Кт 70.

   В налоговом учете система автоматически делит сумму пропорционально календарным дням, приходящимся на каждый месяц:

   — Доля текущего месяца: НУ Дт 44.01.1 (или 20, 26) — Кт 70.

   — Доля следующего месяца: НУ Дт 97.01 — Кт 70.

2. Автоматическое создание элемента РБП:

   Программа сама регистрирует запись в справочнике «Расходы будущих периодов» с видом расхода для НУ «Оплата труда», устанавливая интервал списания со следующего месяца и счет дебета (например, 44.01.1).

3. Списание РБП в следующем месяце:

   В следующем отчетном периоде зарплатный документ уже не формирует проводок по этой сумме. Списание остатка с 97.01 в налоговом учете (НУ Дт 44.01.1 — Кт 97.01) выполняется регламентной операцией «Списание расходов будущих периодов» в рамках процедуры «Закрытие месяца».

Учет разниц по ПБУ 18/02 и страховых взносов

При использовании данной схемы важно учитывать возникающие временные разницы (ВР):

1. Так как в БУ сумма относится на счет 96, а в НУ — на счета 44 и 97.01, в проводках регистрируются временные разницы для соблюдения базового балансового равенства: БУ = НУ + ПР + ВР.
2. При закрытии месяца программа на основании накопленных ВР автоматически сформирует отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО).
3. Обратите внимание на страховые взносы: Проверьте порядок признания взносов с отпускных. В параметрах учета доступна настройка признания взносов либо единовременно в текущем периоде, либо пропорционально отпускным с отнесением будущей части на счет 97.01. Для единообразия учета рекомендуется синхронизировать правила списания отпускных и взносов.

Альтернативный вариант: Резервы в БУ и НУ

Если специфика предприятия позволяет, наиболее простым и методологически прозрачным вариантом в 1С является одновременное начисление оценочных обязательств в БУ и создание резерва на оплату отпусков в НУ (по ст. 324.1 НК РФ). В этом случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете переходящие отпуска полностью закрываются проводкой Дт 96 — Кт 70, что исключает необходимость дробления сумм через 97 счет и существенно упрощает сверку налоговых регистров.