← На главную

Рассмотрим распространенную, но методически сложную хозяйственную операцию: организация выступает в роли агента, приобретает услуги (связь, коммунальные расходы, транспорт) у поставщика от своего имени, но за счет принципала, и перевыставляет их конечному заказчику с агентским вознаграждением. В ряде случаев в одном входящем первичном документе поставщика объединены как собственные расходы компании, так и расходы, подлежащие компенсации принципалом.

Выясним причину основных затруднений в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» (УПП). В отличие от конфигураций линейки «1С:Бухгалтерия предприятия» (редакций 2.0 и 3.0) или ERP-систем, типовой функционал комиссионной торговли в УПП ориентирован преимущественно на посреднические операции с товарами (счета учета 004, 41) либо на комиссионную продажу услуг агентом в пользу принципала. Механизм посредничества при закупке услуг в типовой УПП отсутствует. Документ ОтчетКомитенту не предназначен для регистрации входящих затрат на закупку услуг с их распределением принципалу.

Проанализируем практические способы отражения данной ситуации штатными инструментами, а также рассмотрим архитектуру необходимых доработок конфигурации.

Вариант 1. Отражение операции стандартными документами без доработки конфигурации

Разберем по шагам, как закрыть период и корректно разнести бухгалтерские и налоговые проводки вручную типовыми документами УПП.

1. Отражение входящего акта от поставщика

   Создадим документ ПоступлениеТоваровУслуг (вид операции «Услуги») от поставщика. Если входящий акт содержит как собственные затраты организации, так и часть, предназначенную для перевыставления принципалу, разделим табличную часть документа на две строки:

   Для собственной доли расходов указываем стандартный счет затрат компании (например, 26, 20, 25 или 44), а также счет учета НДС 19.04. Входящий счет-фактура регистрируется штатно и принимается к вычету с отражением в книге покупок (код вида операции 01).

   Для агентской доли, подлежащей перевыставлению принципалу, задаем транзитный счет расчетов 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). В качестве аналитики счета указываем принципала и агентский договор с ним. Ставку НДС для этой строки указываем «Без НДС», либо относим сумму входящего НДС на этот же счет 76.09. Агент не имеет права принимать чужой НДС к вычету на счет 19, поэтому сумма услуги ложится на принципала полностью:

   Дт 76.09 (Принципал) – Кт 60.01 (Поставщик) — на сумму перевыставляемых расходов.

2. Отражение агентского вознаграждения

   Выручкой агента признается исключительно его комиссионное вознаграждение. Для его начисления оформим документ РеализацияТоваровУслуг на имя принципала с номенклатурой услуги «Агентское вознаграждение»:

   Дт 62.01 (Принципал) – Кт 90.01.1 — начислена сумма вознаграждения;

   Дт 90.03 – Кт 68.02 — начислен НДС с суммы вознаграждения.

   На основании документа выписывается стандартный СчетФактураВыданный с кодом вида операции 01, который попадает в книгу продаж агента.

3. Регистрация счетов-фактур в журнале учета (посредническая деятельность)

   Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 169 НК РФ), при выставлении счетов-фактур от своего имени в рамках агентского договора посредник обязан вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (разделы 10 и 11 декларации по НДС). Поскольку счета-фактуры по перевыставляемым суммам не должны попадать в книги покупок и продаж агента, используем документ ЗаписьЖурналаУчетаСчетовФактур (меню «Операции» → «Документы»):

   Для полученного счета-фактуры от поставщика регистрируем запись в части «Полученные счета-фактуры», заполняя табличную часть «Сведения о посреднической деятельности» (данные принципала).

   Для счета-фактуры, выставляемого принципалу, создаем запись в части «Выставленные счета-фактуры» с привязкой к полученному счету-фактуре поставщика.

   Этот документ формирует прямые записи в регистре сведений ЖурналУчетаСчетовФактур, что гарантирует корректное автозаполнение разделов 10 и 11 регламентированной декларации по НДС.

4. Закрытие взаиморасчетов

   В зависимости от условий договора, взаиморасчеты между счетами 62.01 и 76.09 закрываются документом КорректировкаДолга (зачет взаимных требований), либо принципал оплачивает общую сумму (возмещение расходов + вознаграждение) двумя строками входящего платежного поручения на соответствующие счета расчетов.

Вариант 2. Альтернативный юридический подход (генеральный подряд)

Если для организации не является обязательным оформление именно агентских отношений, проанализируем возможность перехода на схему возмездного оказания услуг (субподряд):

1. Организация закупает весь объем услуг у поставщика как для собственных нужд: проводки Дт 26 (20, 44) – Кт 60.01, Дт 19.04 – Кт 60.01. Входящий НДС принимается к вычету штатными документами СчетФактураПолученный и ФормированиеЗаписейКнигиПокупок.
2. Организация реализует собственную услугу заказчику с наценкой через стандартный документ РеализацияТоваровУслуг: Дт 62.01 – Кт 90.01.1, Дт 90.03 – Кт 68.02.

Этот способ штатно поддерживается типовой УПП без ручных манипуляций со счетами, однако требует согласования с бухгалтерией, так как существенно увеличивает валовые доходы и расходы организации и влияет на базу по налогу на прибыль.

Вариант 3. Доработка конфигурации УПП 1.3 для автоматизации учета

Если операции по перевыставлению услуг происходят регулярно, целесообразно доработать конфигурацию. Рассмотрим базовую архитектуру необходимых доработок:

1. Создаем новый признак в справочнике Номенклатура или отдельный вид номенклатуры — «Агентские услуги».
2. Добавляем регистр накопления (или регистр сведений) АгентскиеУслуги с измерениями: Номенклатура, Контрагент, Договор и ресурсами: Сумма, СуммаНДС.
3. В документе ПоступлениеТоваровУслуг при наличии агентской номенклатуры переопределяем счета учета в проводках: подставляем счет 76.09 вместо затратного счета и формируем приходные движения в созданном регистре, исключая записи из типовых регистров учета НДС (НДСВключенныйВСтоимость, НДСпоПриобретеннымЦенностям).
4. В документе РеализацияТоваровУслуг добавляем в табличную часть «Услуги» реквизиты исходного контрагента-поставщика и его договора. По нажатию кнопки подбора заполняем остатки неперевыставленных услуг из нашего регистра накопления. При проведении документа формируем проводку Дт 62.01 – Кт 76.09 (транзит) вместо признания выручки на счете 90.01, а также списываем остатки из вспомогательного регистра.
5. Разрабатываем внешнюю печатную форму для документа СчетФактураВыданный, которая в шапке документа (строка «Продавец») указывает реквизиты фактического поставщика услуг, сохраняя сведения об агенте, как того требуют нормы Постановления Правительства РФ № 1137.