← На главную

При работе в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) на упрощенной системе налогообложения (УСН «Доходы минус расходы») пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда документ Списание товаров не делает записей в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Даже если в документе указано, что расходы принимаются, а в проводках фигурирует регистр Расходы при УСН, сумма не попадает в итоговый отчет. Рассмотрим подробно, почему так происходит и как правильно решить эту задачу.

Выясняем причины: Почему списание не попадает в КУДиР?

Для начала проанализируем логику программы и требования законодательства. Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации этих товаров. Программа 1С строго придерживается этой нормы. Для автоматического признания расхода должны быть выполнены три условия:

1. Товар поступил на склад (документ Поступление (акт, накладная)).
2. Товар оплачен поставщику (документ Списание с расчетного счета или Выдача наличных).
3. Товар реализован покупателю (документ Реализация (акт, накладная)).

При оформлении документа Списание товаров (например, при порче, недостаче или пересортице) третье условие — реализация — не выполняется. С точки зрения налогового законодательства, убытки от недостачи при УСН не входят в закрытый перечень расходов, разрешенных статьей 346.16 НК РФ. Именно поэтому 1С «блокирует» эти суммы, оставляя их в регистре Расходы при УСН со статусом «Не списано».

Решение 1: Оформление пересортицы через «Комплектацию номенклатуры»

Если ваша ситуация связана с пересортицей (как в случае автора темы), использование документов Списание товаров и Оприходование товаров является не самым удачным вариантом для УСН. Оприходование создает доход, а списание не создает расход, что необоснованно завышает налоговую базу.

Рассмотрим более корректный метод — использование документа Комплектация номенклатуры:

1. Перейдем в раздел Склад и выберем документ Комплектация номенклатуры.
2. Установим вид операции Комплектация.
3. В поле Номенклатура выберем товар, который должен появиться в итоге (излишек).
4. В табличной части укажем товар, который фактически отсутствует (недостача).
5. Проанализируем результат: при проведении документа программа просто перекинет стоимость с одной позиции на другую на счете 41.01. При этом партия и статус оплаты сохранятся.

Преимущество этого метода: Когда вы в будущем продадите «укомплектованный» товар, его стоимость законно попадет в КУДиР, так как цепочка «Поступление — Оплата — Реализация» не будет разорвана.

Решение 2: Ручная корректировка регистров (Оперативный метод)

Если бухгалтер настаивает на включении списания в расходы немедленно (например, в рамках технологических потерь или по иным веским основаниям), можно прибегнуть к ручной правке документа Списание товаров. Посмотрим, как это сделать правильно:

1. В документе Списание товаров нажмем кнопку Дт/Кт.
2. Установим флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).
3. Перейдем на вкладку Расходы при УСН. Нам необходимо добавить запись с видом движения Расход.
4. Важно обратить внимание на вкладку Книга учета доходов и расходов (раздел I). Если ее нет, нужно нажать кнопку Ещё — Выбор регистров и добавить ее.
5. В строке регистра КУДиР в колонке Графа 7 (расходы) вручную укажем сумму списания.

Важное предостережение: Помните, что при ручных правках программа «забывает» об автоматическом контроле. Если этот товар позже будет оплачен поставщику или случайно реализован, может возникнуть двойное списание расходов. Регулярно проверяйте отчет Анализ состояния налогового учета при УСН.

Решение 3: Использование документа «Запись книги доходов и расходов УСН»

Для того чтобы не «ломать» логику первичных документов списания, рекомендуется использовать регламентный документ Запись книги доходов и расходов УСН. Это наиболее безопасный способ с точки зрения чистоты учета.

Разберем последовательность действий:

1. Перейдем в раздел Операции — Записи книги доходов и расходов УСН.
2. Создадим новый документ. На вкладке I. Доходы и расходы нажмем Добавить.
3. Заполним дату, номер первичного документа (вашего акта списания).
4. В поле Содержание опишем операцию (например, «Списание товара в пределах норм естественной убыли»).
5. В колонке Расходы (графа 7) укажем сумму.

Этот документ напрямую делает запись в отчет КУДиР, не затрагивая сложные регистры партионного учета товаров. Это минимизирует риск ошибок в будущих периодах.

Резюме и рекомендации

Проанализировав ситуацию, мы пришли к следующим выводам:

• Автоматика 1С защищает вас от налоговых рисков: Списание товаров без реализации по умолчанию не является расходом при УСН.
• Для пересортицы: Всегда используйте Комплектацию номенклатуры. Это позволит «склеить» оплату поставщику с новым наименованием товара.
• Для технологических потерь: Используйте документ Запись книги доходов и расходов УСН для отражения сумм в пределах установленных норм.
• Для полной прозрачности: Всегда проверяйте движения по регистру Расходы при УСН. Если там остается статус «Не списано», расход в КУДиР не попадет.

Использование данных методов позволит вам поддерживать порядок в базе 1С и успешно проходить налоговые проверки, имея четкое обоснование каждой цифры в Книге учета доходов и расходов.