← На главную

При подготовке расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда сумма налога, удержанная в январе с заработной платы за декабрь прошлого года, не попадает автоматически в строку 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1. Проанализируем, почему возникает эта проблема в конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом (редакция 2.5), как трактуют данную норму контролирующие органы и какими способами можно получить корректные показатели в отчете.

Правовая позиция и нормативные требования

Позиция налоговых органов по данному вопросу изложена в письме ФНС России от 29.11.2016 № БС-4-11/22677@. Согласно разъяснениям ведомства:

1. Если заработная плата за декабрь начислена в декабре, а выплачена в январе следующего года, то в расчете 6-НДФЛ за годовой период (4 квартал) исчисленный налог отражается только по строке 040. В строки 070 и 080 за прошлый год этот налог не попадает, так как фактического удержания в том налоговом периоде еще не произошло.
2. Удержание налога происходит непосредственно при выплате дохода в январе. Следовательно, удержанная сумма должна быть отражена по строке 070 Раздела 1, а также в Разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал текущего года.

Таким образом, показатель строки 070 формируется строго по дате фактического удержания налога в течение отчетного периода (нарастающим итогом с начала года).

Причины непопадания налога в строку 070 в 1С:ЗУП 2.5

Выясним, почему автоматическое заполнение в программе может сбоить. Архитектура учета НДФЛ в конфигурациях 1С длительное время строилась на привязке операций к налоговому периоду начисления дохода. При автозаполнении 6-НДФЛ налог собирался из регистра накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ.

В ранних релизах (в частности, 2.5.113.1) алгоритм программы при автозаполнении 1 квартала ошибочно игнорировал удержания января, если они относились к начислениям декабрьского периода прошлых лет. В результате складывалась ситуация: за 4 квартал строка 070 обоснованно пуста, а в 1 квартале следующего года отчет ее также пропускает.

Варианты решения проблемы

Способ 1. Обновление конфигурации

Фирма «1С» признала ошибку алгоритма межгодового переноса данных по строке 070. Начиная с выпусков конфигурации 1С:ЗУП 2.5 (релизы 2.5.115/2.5.116 и выше), автозаполнение отчета приведно в соответствие с письмом ФНС. Для решения проблемы в автоматическом режиме рекомендуем выполнить обновление программы до актуального релиза.

Способ 2. Ручная корректировка показателя строки 070

Если возможность оперативно обновить конфигурацию отсутствует, а сроки сдачи отчетности поджимают, выполним ручную корректировку:

1. Сформируем отчет 6-НДФЛ за 1 квартал через автоматическое заполнение.
2. Рассчитаем сумму НДФЛ, фактически удержанную при выплате декабрьской зарплаты в январских ведомостях.
3. Откроем Раздел 1 и вручную прибавим полученную сумму декабрьского НДФЛ к автозаполненному значению строки 070.
4. Сохраним и заблокируем отчет от случайного перезаполнения.

Способ 3. Проверка регистров и документальное выравнивание

В случаях, когда ручные изменения слетают или данные регистра учета НДФЛ расходят с выплатами, проанализируем первичные документы:

1. Проверим документ Зарплата к выплате организаций (или платежные документы): дата документа и дата фактической выплаты должны относиться к январю текущего года.
2. При наличии расхождений в учете выправим записи регистра с помощью документа Операция учета НДФЛ. На закладке Удержано по месту учета добавим запись с январской датой удержания, указав соответствующую сумму налога и доход.

Для контроля правильности сбора данных рекомендуется использовать отчет Анализ НДФЛ по месяцам налогового периода, который позволяет сопоставить начисленный, исчисленный и фактически удержанный налог в разрезе дат выплаты.