← На главную

Увольнение по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ) часто сопровождается выплатой компенсации. Для бухгалтера это ставит две задачи: правильно рассчитать сумму, о которой договорились с сотрудником, и определить, какая часть этой суммы не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Согласно законодательству (ст. 217 и ст. 422 НК РФ), выплаты при увольнении не облагаются налогами в пределах трехкратного среднего месячного заработка (или шестикратного для районов Крайнего Севера).

В этой статье мы разберем, как реализовать этот расчет в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3, как сделать предварительный расчет до оформления официальных документов и как настроить систему для автоматического разделения выплат на облагаемые и необлагаемые.

Законодательная база и методика расчета лимита

Перед тем как переходить к программе, проанализируем ситуацию с точки зрения закона. Многие ошибочно полагают, что порядок расчета «среднемесячного заработка» для определения лимита не прописан. Однако Минфин и ФНС в своих разъяснениях указывают на использование Постановления Правительства №922.

Алгоритм определения необлагаемого лимита следующий:

1. Рассчитываем средний дневной заработок сотрудника по правилам для выходного пособия (за последние 12 месяцев).
2. Определяем период, за который считается лимит: это первые три месяца, следующие за датой увольнения.
3. Подсчитываем количество рабочих дней по графику предприятия в этом трехмесячном периоде.
4. Умножаем средний дневной заработок на количество этих рабочих дней. Полученная сумма и будет являться «отсечкой» для налогообложения.

Рассмотрим пример: сотрудник увольняется 31 августа. Лимит будет рассчитываться исходя из рабочих дней в сентябре, октябре и ноябре. Если в этом периоде 65 рабочих дней, а средний дневной заработок составил 3 000 рублей, то лимит составит 195 000 рублей. Все, что выплачено сверх этой суммы, облагается НДФЛ и взносами в общем порядке.

Способ 1: Предварительный расчет через документ «Увольнение»

Часто бухгалтеру нужно сообщить сумму сотруднику еще до того, как будет подписано соглашение и издан приказ. Проанализируем, как использовать стандартный механизм программы как «калькулятор»:

Разберем по шагам:

1. Создадим документ Увольнение (даже если дата увольнения еще точно не определена, укажем предполагаемую).
2. Перейдем на вкладку «Условия увольнения».
3. В поле «Выходное пособие за» укажем количество рабочих дней, которое мы рассчитали по производственному календарю за 3 месяца после увольнения.
4. Программа автоматически рассчитает средний заработок. Чтобы увидеть детали, нажмем кнопку «Печать» и выберем «Расчет среднего заработка (для выходного пособия)».
5. Посмотрим итоговую сумму в документе. Эта сумма и будет являться вашим лимитом.

Важный момент: документ не обязательно записывать или проводить. Вы можете получить нужные цифры, закрыть документ без сохранения и использовать данные для составления дополнительного соглашения с сотрудником.

Способ 2: Настройка автоматического разделения на облагаемую и необлагаемую части

Если сумма компенсации по соглашению сторон превышает трехкратный средний заработок, в 1С:ЗУП 3 рекомендуется настроить два отдельных вида начисления. Это позволит корректно отразить выплаты в отчетности 6-НДФЛ и РСВ.

Выясним причину такой необходимости: программа не умеет самостоятельно «откусывать» часть суммы под лимит внутри одного начисления. Поэтому мы создадим два начисления в справочнике Начисления:

1. Выходное пособие в пределах лимита:
   • Назначение начисления: Выходное пособие.
   • НДФЛ: не облагается.
   • Страховые взносы: Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами (кроме пособий за счет ФСС и т.д.).
2. Выходное пособие сверх лимита:
   • Назначение начисления: Прочие начисления, выплачиваемые при увольнении.
   • НДФЛ: облагается, код дохода 2000 или специализированный код для премий/выплат при увольнении (зависит от учетной политики).
   • Страховые взносы: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

При оформлении окончательного расчета в документе Увольнение на вкладке «Начисления» мы вручную добавим (или скорректируем) эти две строки. В первой укажем сумму в пределах лимита (рассчитанную через дни выходного пособия), а во второй — оставшуюся часть суммы по соглашению.

Использование отчетов для проверки среднего заработка

Чтобы не создавать «черновые» документы, мы можем проанализировать данные с помощью стандартных отчетов. Рассмотрим подробнее работу с отчетом «Анализ среднего заработка»:

Перейдем в раздел «Зарплата» — «Отчеты по зарплате» — «Анализ среднего заработка». Выберем вариант «Для выходного пособия». Выбрав сотрудника и период, мы увидим базу начислений и количество дней, которые будут участвовать в расчете. Это поможет быстро прикинуть средний дневной заработок без создания лишних документов в базе.

Нюансы с праздничными днями и региональными коэффициентами

Проанализируем ситуацию, которая часто вызывает вопросы: количество рабочих дней в периоде. Если сотрудник увольняется в конце декабря, то следующие три месяца — это январь, февраль и март. Из-за длинных новогодних праздников количество рабочих дней в январе минимально. Следовательно, лимит в рублях для такого сотрудника будет значительно ниже, чем для того, кто увольняется, например, в марте.

Также не забывайте про районы Крайнего Севера. В 1С:ЗУП 3 в карточке организации или подразделения должны быть установлены соответствующие территориальные условия. В этом случае лимит автоматически расширяется до шестикратного размера, но методика расчета через рабочие дни остается прежней.

Риски по налогу на прибыль

Посмотрим на ситуацию со стороны налогового учета. Чтобы выплата по соглашению сторон была принята в расходы организации, необходимо соблюдение условий:

• Выплата должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором (или дополнительным соглашением к ним).
• Сумма должна быть экономически обоснована.

В программе 1С:ЗУП 3 для этого важно правильно настроить Способ отражения в бухучете для созданных начислений, чтобы они корректно попали в документ Отражение зарплаты в бухучете и далее — в 1С:Бухгалтерию на счета затрат (например, 20, 26 или 44).

Таким образом, используя стандартный механизм документа Увольнение и настройки видов начислений, можно полностью автоматизировать даже такой сложный процесс, как расчет лимитов при увольнении по соглашению сторон.