← На главную

При ведении налогового учета по УСН с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» в программе 1С:Управление производственным предприятием пользователи часто сталкиваются с вопросом: почему после проведения документов Требование-накладная, выполнения регламентных операций по восстановлению последовательности партионного и налогового учета суммы списанных материалов не отражаются в Книге учета доходов и расходов (КУДиР)?

Разберем детально, как регулируется признание материальных расходов нормами Налогового кодекса РФ и как эта логика реализована в подсистеме учета УСН в конфигурациях 1С.

Нормативное обоснование: когда материалы признаются в расходах по УСН

Рассмотрим законодательную базу. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, материальные расходы принимаются к налоговому учету при соблюдении двух ключевых условий:

1. Материалы фактически оприходованы на склад (получены от поставщика вместе с сопроводительными первичными документами).
2. Материалы оплачены поставщику (произведено списание денежных средств с расчетного счета или выдача из кассы).

Факт передачи материалов в производство (списание по документу Требование-накладная) согласно разъяснениям контролирующих органов (в частности, Письма Минфина России № 03-11-11/30607 и № 03-11-11/284) не является обязательным условием для включения их стоимости в состав расходов при УСН. Как только оба условия (поступление и оплата) выполнены, стоимость материалов и входящий НДС в тот же день подлежат включению в графу 5 раздела I КУДиР.

Таким образом, списание материалов в производство является операцией исключительно бухгалтерского и производственного учета и не должно повторно формировать записи в Книге учета доходов и расходов.

Механика работы регистров УСН в 1С:УПП

Проанализируем, почему документ Требование-накладная присутствует в списке регистраторов регистра накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I), но записей в большинстве случаев не создает:

1. Принцип «последнего события»: Запись в КУДиР формируется тем документом, который завершает цепочку условий. Если сначала была произведена оплата, запись в КУДиР сделает документ Поступление товаров и услуг. Если сначала было поступление, запись в КУДиР сформирует платежный документ (Платежное поручение исходящее или Расходный кассовый ордер).
2. Роль документа «Требование-накладная»: При списании материалов документ изменяет состояние партий в специализированном служебном регистре накопления Расходы при УСН (снимает статус «Не списано» и переводит в «Принято»), контролируя остатки сырья.
3. Случаи, когда «Требование-накладная» делает движения по КУДиР: Документ регистрирует записи в КУДиР только в исключительных ситуациях — например, при сторнировании ранее признанного расхода, если сырье списывается на статью затрат со статусом «Не принимаются к НУ», либо при передаче в производство полуфабрикатов собственного изготовления по сложным переделам.

Что проверить, если расходы по материалам вообще не попали в КУДиР

Если материалы оприходованы и оплачены, но в КУДиР запись так и не появилась ни по накладной, ни по выписке, выполним последовательную диагностику учета:

1. Статус отражения в НУ в первичном документе: Проверим табличную часть документа Поступление товаров и услуг. В колонке Расходы (НУ) для номенклатурных позиций должно быть указано значение Принимаются. Если установлено Не принимаются, программа не включит затраты в КУДиР.
2. Состояние взаиморасчетов с поставщиком: Убедимся, что платежный документ привязался к правильному договору и документу расчетов. Ошибки зачета авансов (счета 60.01 / 60.02) или некорректно выбранные расчетные документы разрывают связь между оплатой и партией поступления.
3. Анализ регистра «Расходы при УСН»: Сформируем отчет Анализ состояния налогового учета по УСН или универсальный отчет по регистру Расходы при УСН. Проанализируем наличие зависших статусов (например, остаток по статусу «Не оплачено» при наличии проведенной оплаты свидетельствует о сбое последовательности взаиморасчетов).
4. Восстановление последовательности: Проведем регламентные процедуры через интерфейс Восстановление последовательности налогового учета УСН и выполним повторное Проведение по партиям.
5. Ручная корректировка при закрытых периодах: Если ошибка возникла в прошлых периодах и перепроведение документов невозможно, для отражения записей в КУДиР воспользуемся специализированным документом Запись книги учета доходов и расходов (УСН).