← На главную

Нередко на практике возникает ситуация, когда производственное предприятие переходит исключительно на торговую деятельность (чистую перепродажу покупных товаров), но требования головной компании или учетная политика обязывают бухгалтерию продолжать учитывать затраты на счете 20 («Основное производство»). При этом ставится задача: не списывать все накопленные расходы (транспорт, хранение, логистику) единовременно в конце месяца, а распределять их на финансовый результат строго пропорционально объему реализованных товаров, оставляя нераспределенную часть расходов на балансе на следующий месяц.

В типовой архитектуре конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (1С:УПП) счет 20 предназначен исключительно для производственных процессов. Регламентный документ Расчет себестоимости выпуска и регистр сведений Способы распределения статей затрат не содержат типовых баз распределения производственных затрат по торговой выручке (со счета 90.01) или оборотам списания покупных товаров (со счета 41). Более того, при отсутствии факта выпуска продукции расчет себестоимости либо выдает ошибку о нулевой базе распределения, либо полностью закрывает счет принудительно, либо зависает с ошибками расчета СЛАУ при использовании РАУЗ.

Разберем детально, как можно решить эту задачу: сначала рассмотрим методологически правильные типовые инструменты программы, а затем разберем обходные варианты, если перенос учета со счета 20 категорически запрещен регламентами холдинга.

Вариант 1. Включение затрат в себестоимость товаров на счете 41 (типовой метод)

Если сопутствующие затраты (доставка, перевалка, хранение до момента оприходования) непосредственно связаны с приобретением конкретных партий товаров, наиболее корректным решением является капитализация этих расходов в стоимости ТМЦ на счете 41. В таком случае затраты списываются на счет 90.02 естественным путем — строго по мере выбытия (продажи) товаров, а стоимость непроданного остатка автоматически сохраняется на складе.

Разберем пошаговый порядок отражения:

1. Оформляем стандартный документ Поступление товаров и услуг на покупку партии ТМЦ на счет 41.01.
2. На основании поступления или отдельным документом регистрируем Поступление доп. расходов. В табличной части указываем поступившие товары, а в шапке — сумму транспортно-заготовительных или складских услуг. Документ распределит эту сумму по позициям номенклатуры (по сумме или по количеству) и увеличит их учетную стоимость.
3. При проведении документов Реализация товаров и услуг и последующем выполнении регламентной процедуры Расчет себестоимости выпуска списанию подлежит только та доля расходов, которая пришлась на фактически отгруженный товар. Оставшаяся сумма затрат гарантированно перейдет на следующий расчетный период в составе остатка по счету 41.

Вариант 2. Автоматическое распределение транспортных расходов через счет 44.01 (ст. 320 НК РФ)

Если расходы на доставку товаров не включаются в покупную стоимость по условиям учетной политики, их следует собирать на счете 44.01 («Издержки обращения»). В 1С:УПП заложен штатный математический алгоритм расчета среднего процента транспортных расходов с учетом переходящего остатка товаров на складах.

Проанализируем настройку этого механизма:

1. В справочнике Статьи затрат открываем или создаем статью для входящей логистики. Обязательно указываем в реквизите Вид расходов (НУ) значение Транспортные расходы, а в качестве характера затрат — Издержки обращения.
2. В течение месяца затраты перевозчиков относим на счет 44.01 по этой статье.
3. При выполнении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска система анализирует дебетовое сальдо счета 44.01, остаток товаров на счете 41 на начало месяца, поступление товаров за месяц и их списание в реализацию. Сумма списывается на счет 90.07 или 90.02 в доле, соответствующей реализованным товарам, а доля, приходящаяся на остаток непроданного товара на складе, автоматически остается переходящим сальдо на счете 44.01 без каких-либо ручных расчетов.

Вариант 3. Отражение остатка через документ «Инвентаризация незавершенного производства» на счете 20

Если убедить руководство отказаться от 20 счета невозможно, штатные механизмы распределения 1С:УПП не смогут закрыть затраты пропорционально продажам автоматически. В этом случае единственным способом оставить часть затрат на следующий месяц без изменения конфигурации является ручная фиксация остатка незавершенного производства (НЗП).

Разберем порядок реализации этого сценария:

1. В конце месяца бухгалтер рассчитывает целевую сумму остатка затрат по формуле: отношение остатка непроданного товара к общему объему (остаток на начало плюс поступление), умноженное на сумму затрат текущего месяца. Для удобства пользователей расчет можно автоматизировать через внешнюю обработку или отчет.
2. Перед запуском закрытия месяца создаем документ Инвентаризация незавершенного производства. В документе указываем организацию, подразделение, счет затрат 20.01, номенклатурную группу и сумму расходов, которая должна остаться на балансе и перейти на следующий месяц.
3. Если в базе используется традиционный партионный учет, документ напрямую блокирует списание указанной суммы. Если используется режим расширенной аналитики (РАУЗ), важно убедиться, что в учетной политике порядок учета НЗП настроен с признанием остатков по фактической себестоимости или по материальным затратам.
4. Для закрытия оставшейся части затрат на счете 20 в 1С:УПП обязательно должен присутствовать факт выпуска по той же номенклатурной группе. Поскольку готовой продукции нет, в учете моделируют фиктивный выпуск услуги: вводят документ Акт об оказании производственных услуг (например, «Услуги по реализации товаров») на сумму списания с отнесением на счет 90.02. Регламентный документ Расчет себестоимости выпуска увидит базу, спишет незаблокированную часть затрат на себестоимость оказанной услуги, а зафиксированную в инвентаризации сумму оставит в дебете счета 20.

Вариант 4. Доработка алгоритма распределения в конфигураторе

Если операции повторяются ежемесячно в больших объемах и использование ручных документов инвентаризации создает риски ошибок, задачу решают на уровне программного кода конфигурации:

1. В перечисление способов распределения затрат добавляют новый элемент, например, ПропорциональноСебестоимостиПродажТоваров.
2. В модулях расчета себестоимости (в зависимости от режима: алгоритмы закрытия партий или формирование СЛАУ в РАУЗ) дорабатывают процедуру сбора базы распределения. Запрос извлекает кредитовые обороты счета 41 в корреспонденции со счетом 90.02 за текущий месяц и соотношение с остатком по счету 41.
3. На основе рассчитанного коэффициента алгоритм автоматически направляет нужную долю затрат со счета 20 на счет 90.02, оставляя остаток на 20 счете в регистрах учета затрат как переходящее незавершенное производство.